Товарный учет для ФЛП: суд признал недействительным Приказ №496

Суд признал недействительным Приказ №496, определяющий порядок ведения товарного учета для ФЛП. Что это означает на практике для предпринимателей и придерживаться ли Приказа № 496 теперь, рассмотрим в этой статье.

Киевский окружной административный суд признал противоправным и недействительным приказ Министерства финансов Украины от 03.09.2021 г. №496 «Об утверждении Порядка ведения учета товарных запасов для физических лиц – предпринимателей, в том числе плательщиков единого налога». Такое решение принято по делу П/640/304/22 и в случае отсутствия апелляционной жалобы до конца срока, отведенного на ее представление, вступит в силу через 30 дней.

Суть дела и позиции суда

ФЛП обратился в суд с требованием признать недействительным Порядок ведения учета товарных запасов (Приказ Минфина от 03.09.2021 №496). Истец утверждает, что полное соблюдение требований спорного Порядка потребует дополнительных времени и затрат, которые оцениваются им в 48 900 грн ежегодно.

Согласно позиции истца:

• при принятии Порядка № 496 не был соблюден принцип предсказуемости;
• не было содержательно проанализировано регуляторное влияние;
• в материалах опубликованного анализа регуляторного воздействия отсутствует обязательное приложение «Тест малого предпринимательства» (М-Тест).

Согласно Методике №308 анализ и вычисление расходов малого бизнеса на выполнение государственного регулирования, так называемый М-тест (SME test) обязателен при разработке проекта регуляторного акта, и эту позицию придерживался Верховный суд в постановлении от 04.10.2023 по делу № 826/14561/17.

Суд констатирует допущение Минфином при принятии спорного приказа №496 следующих нарушений:

• нарушение принципа предсказуемости, что означает последовательность регуляторной деятельности, соответствие ее целям государственной политики, а также планам подготовки проектов регуляторных актов, что в свою очередь позволяет субъектам хозяйствования осуществлять планирование их деятельности;
• отсутствие М-теста (SME test), обязательного при разработке проекта регуляторного акта в соответствии с Методикой №308 (анализ и вычисление расходов малого бизнеса на выполнение государственного регулирования, так называемый М-тест (SME test)).

Приведенные нарушения, допущенные ответчиком во время принятия обжалуемого приказа, по убеждению суда в совокупности достаточно основанием для признания его противоправным.

В то же время, суд отметил, что в Законе №265/95-ВР или Налоговом Кодексе Украины не содержится установленной формы товарного учета для ФЛП. По мнению суда, такая правовая неопределенность может стать причиной недоразумений между субъектами хозяйствования и контролирующими органами, в частности, необоснованных требований контролирующих органов во время проведения контрольно-проверочных мероприятий. Таким образом, установление Порядка ведения учета товарных запасов по месту реализации вместе с введением типовой формы, с помощью которой такой учет необходимо вести, обеспечит унифицированный и справедливый подход к вопросам определения обязательств по уплате налогов и сборов по результатам хозяйственной деятельности самими субъектами и не позволит контролирующим органам по-разному трактовать требования одних. То есть речь не идет об отмене обязанности вести товарный учет для ФЛП как таковой, а именно о бюрократически правильном оформлении во избежание дальнейших споров.

Будет ли отменен товарный учет для ФЛП

Следует понимать, что фактически товарный учет для ФЛП по приказу № 496 не отменен, и субъектам хозяйствования, на которые распространяются требования этого приказа, следует его соблюдать. Решение суда вступит в силу по истечении срока подачи апелляционной жалобы всеми участниками дела, если жалоба не была подана. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено, вступает в законную силу после возвращения апелляционной жалобы, отказа в открытии апелляционного производства или закрытие апелляционного производства или принятия постановления судом апелляционной инстанции по результатам апелляционного пересмотра. Сейчас Минфин имеет 30 дней на подачу апелляции по указанному судебному решению.

Поэтому бизнесу следует соблюдать существующие требования.

Ознакомиться с полным текстом судебного решения по делу №640/304/22 можно по ссылке .

Товарный учет для ФЛП: кто должен вести

Ведение учета товарных запасов обязательно для большинства субъектов хозяйствования, которые проводят расчетные операции. Согласно пункту 12 статьи 3 Закона Украины № 265/95-ВР (с учетом изменений, внесенных Законом № 1914-IX от 30.11.2021), субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции:

• обязаны вести учет товарных запасов в установленном порядке;
• имеют право осуществлять продажу только тех товаров, которые отражены в таком учете.

В ходе проверки предприятие обязано предоставить контролирующим органам документы (в бумажной или электронной форме), подтверждающие учет и происхождение товарных запасов.

Эти документы включают, в частности:

• Документы по инвентаризации товарных запасов.
• Документы получения товаров от других субъектов хозяйствования.
• Документы на внутреннее перемещение товаров.

Эти документы должны подтверждать товарные запасы, которые на момент проверки находятся в месте продажи (хозяйственном объекте).

При этом законодательство предусматривает значительное ослабление ведения товарного учета для части физических лиц-предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения. Требования об обязательном ведении учета товарных запасов не распространяются на ФЛП, являющиеся плательщиками единого налога и не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость (кроме исключений).

Категории ФЛП, для которых учет является обязательным

Даже если ФЛП является плательщиком единого налога и не является плательщиком НДС, обязанность по ведению товарного учета сохраняется, если он осуществляет деятельность в сфере, определенной законодательством как рискованная или специфическая.

Обязательный учет товарных запасов распространяется на ФЛП, осуществляющих деятельность по реализации:

1. Технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту.
2. Лекарственные средства и изделия медицинского назначения.
3. Ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Таким образом, для этих категорий ФЛП обязанность ведения учета товарных запасов и предоставление документов на их происхождение остается в силе, независимо от их статуса плательщика единого налога.

Вывод: Порядок и форма учета товарных запасов для ФЛП устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим государственную финансовую политику. Всем ФЛП, реализующим товары специфических групп (техника, лекарства, ювелирные изделия) или являющиеся плательщиками НДС, необходимо строго соблюдать требования по учету запасов и иметь все первичные документы на товар, находящийся в месте продажи. Это позволит успешно пройти проверку контролирующих органов.

Полезные новости для бухгалтера

Другие актуальные материалы для вас:

• Требования МВФ в Госбюджет 2026: основные реформы
• Выходные на праздники и график работы банков — детали здесь
• Трудоустройство людей с инвалидностью по новому 2026 году
• Первичные документы: как подтвердить реальность операций
• Индексация ЗП в декабре — кому проводить
• Закон № 4630 подписано: новое в бронировании работников
• Внешняя сверка с ТЦК: детали в этой статье

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.

Далее по теме: суд отдельно разобрал, какие именно товары требуют учёта — велокомпьютера с GPS в перечне нет. Детали в материале Не каждый товар с GPS — технически сложный: суд отменил штраф.