Переход на упрощенную систему с 4 квартала 2026 года: подайте заявление до 15 сентября
Для перехода на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности или изменения группы упрощенной системы ФЛП необходимо подать заявление по месту налогового адреса. Для перехода на применение упрощенной системы с 01.10.2026 или перехода на другую группу, начиная с 4 квартала 2026 г. необходимо подать соответственно:
- заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 4 квартала 2026 г. и расчет дохода за предыдущий календарный год;
- или заявление о переходе на другую группу упрощенной системы с 4 квартала 2026 года.
Подать такое заявление следует в срок до 15 сентября (вторник) включительно.
Основные сроки уплаты налогов и представление отчетности в сентябре 2026 года здесь.
Заявление о переходе на единый налог 2026 года: как подается?
Для перехода на упрощенную систему ФЛП следует подать заявление по форме, установленной приказом Министерства финансов от 16.07.2019 №308. Заявление подается в контролирующий орган по месту налогового адреса предприятия.
Заявление о переходе на единый налог: подать можно следующим образом:
- Лично или через уполномоченное лицо;
- Почтой с уведомлением о вручении и описанием вложения;
- В электронном виде с помощью электронных средств связи с соблюдением положений законодательства об электронном документообороте;
Кроме того, можно подать заявление о переходе на единый налог государственному регистратору непосредственно при осуществлении государственной регистрации нового предприятия.
Переход на упрощенную систему: особенности
Переход на упрощенную систему для разных ФЛП имеет свои нюансы, которые следует учитывать.
- Новосозданные ФЛП. Если ФЛП подал заявление об избрании 1 или 2 группы ЕП до конца месяца, в котором состоялась государственная регистрация, он будет считаться плательщиком Единого налога с первого числа следующего месяца. Такое положение содержит пункт 298.1.2 Налогового кодекса. То есть упрощенная система налогообложения и предусмотренная на нее ставка налога будут действовать именно с 1 числа следующего после регистрации месяца, и это следует учесть при планировании получения доходов. ;
- В случае, когда вновь созданные предприятия успели подать заявление о выборе 3 группы единого налога без уплаты НДС в срок 10 дней от даты осуществления государственной регистрации, такие ФЛП будут считаться плательщиками ЕН с даты государственной регистрации. Ответная норма изложена в абзаце 2 подпункта 298.1.2 Налогового Кодекса;
- е-резиденты, зарегистрированные как ФЛП, сразу считаются плательщиками Единого налога, начиная с даты осуществления государственной регистрации. Эта категория не требует дополнительно подавать заявление о выборе упрощенной системы налогообложения (норма подпункта 298.1.2 пункта 298.1 статьи 298).
Порядок и особенности перехода на упрощенную систему налогообложения по уплате других налогов и сборов содержатся в подпункте 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 Налогового кодекса Украины.
Обратите внимание: для перехода на упрощенную систему необходимо подать заявление в срок не позднее 15 календарных дней до начала следующего квартала. Перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности можно только один раз в течение календарного года.
Предприниматель, переходящий на упрощенную систему налогообложения, к заявлению о переходе на упрощенную систему добавляет расчет дохода за предыдущий календарный год. Важно: если такой предприниматель в течение календарного года до перехода на упрощенную систему имел ФЛП и прекратил его, при переходе к расчету дохода за предыдущий календарный год будет учтен весь доход от ведения хозяйственной деятельности за предыдущий календарный год.
Для ФЛП 3 группы доступен переход на 1 или 2 группу упрощенной системы, в случае если такой ФЛП соответствует определенным для этих групп требованиям. В случае если ФЛП является плательщиком НДС, регистрация плательщиком НДС будет аннулирована при переходе на 1, 2 или 3 группу с уплатой НДС в составе Единого налога, согласно положениям подпункта 298.1.5 пункта 298.1 статьи 298 НКУ.
Кто должен перейти на другую группу упрощенной системы с 4 квартала 2026 года
Физические лица-предприниматели могут добровольно изменять группу единого налога для оптимизации рабочих процессов. Однако в отдельных ситуациях изменение системы или группы обязательно — в частности при превышении годового лимита доходов или изменениях в законодательстве. Например, с 1 января 2026 года ФЛП в сфере охранной деятельности потеряли право использовать упрощенную систему и должны были перейти на общую ( подробно читайте здесь ).
Максимально допустимый годовой доход для плательщиков единого налога рассчитывается на основе размера минимальной заработной платы (МЗП), установленной на 1 января отчетного года. В 2026 году предельные объемы доходов составляют:
- 1 группа ФЛП: 167 размеров МЗП, что равно 1 444 049 грн;
- 2 группа ФЛП: 834 размера МЗП, что составляет 7211598 грн;
- 3 группа ФЛП: 1167 размеров МЗП, что составляет 10 091 049 грн.
В 2027 году заработают новые размеры лимитов, рассчитанные на основе принятого размера МЗУ. о прогнозных показателях минимальной зарплаты и прожиточного минимума мы рассказывали в статье по ссылке.
Если предприниматель получает доход, превышающий установленный порог его группы, у него возникает обязанность изменить группу или систему налогообложения. Согласно статье 291 ТК Украины, переход происходит по следующему алгоритму:
- ФЛП 1 группы: из следующего квартала сменяют группу на 2-ю или 3-ю или переходят на общую систему;
- ФЛП 2 группы: из следующего квартала переходят на 3 группу или на общую систему;
- ФЛП 3 группы: при превышении предельного показателя переходят на общую систему налогообложения со следующего квартала.
Согласно подпункту 1 пункта 293.4 статьи 293 НК Украины, сумма, полученная сверх установленного годового лимита, облагается налогом по повышенной ставке единого налога в размере 15%.
Полный перечень нормативных показателей и предельных доходов для ФЛП на 2026 год можно подробно просмотреть здесь: Лимиты доходов и другие важные показатели 2026 года для ФЛП.
Нарушение условий упрощенной системы и обязательный переход на общую систему
Законодательство определяет ряд нарушений, при наличии которых ФЛП теряет право на упрощенную систему и обязан перейти на общую. Среди них:
- превышение допустимого количества наемных работников;
- использование неденежных расчетов (бартер, взаимозачет и т.п.);
- осуществление видов деятельности, не внесенных в реестр или запрещенных для плательщиков единого налога.
Исчерпывающий список всех условий и оснований изложен в подпункте 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 Налогового кодекса Украины.
Добровольный отказ от упрощенной системы: сроки и процедура
Чтобы добровольно отказаться от применения единого налога, необходимо подать соответствующее заявление не позднее 10 календарных дней до начала нового квартала. В таком случае смена системы произойдет с первого числа следующего квартала.
К примеру, если плательщик единого налога планирует перейти на общую систему с 1 октября 2026 года, заявление об отказе, согласно официальному календарю ГНС, нужно подать до 21 сентября включительно.
Основания для обязательного перехода и сроки согласно НКУ
Подпункт 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 ТК Украины четко определяет обстоятельства, при которых ФЛП обязан изменить группу или покинуть упрощенную систему, а также устанавливает конкретные сроки для следующих действий:
|
Основание для принудительного перехода |
Дата перехода |
|
Превышение лимита дохода плательщиками 1 и 2 групп, не подавших заявление об изменении группы, или использовавших право на применение ставок для 3 группы |
С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло превышение. |
|
Превышение лимита дохода плательщиками 3 группы (кроме е-резидентов) |
С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло превышение |
|
Применение неденежных способов расчетов (нарушение п. 291.6 НКУ) |
С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое нарушение |
|
Осуществление запрещенных видов деятельности или несоответствие организационно-правовой форме |
С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором проводилась такая деятельность или изменилась форма |
|
Превышение граничного количества наемных работников, предусмотренных для группы единого налога |
С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором зафиксировано превышение |
|
Осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков ЕН (кроме е-резидентов) |
С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности. |
|
Наличие налогового долга на сумму свыше 180 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (абз. 3 п. 59.1 ст. 59 НКУ) по состоянию на 1 число месяца в течение двух последовательных кварталов |
В последний день второго из двух последовательных кварталов. |
|
Наличие налогового долга по ЕП у плательщика, самостоятельно вычислившего положительное значение разницы между МНС и уплаченными налогами и расходами на аренду земли, по состоянию на каждое 1 число месяца в течение двух последовательных кварталов |
В последний день второго из двух последовательных кварталов. |
|
Ведение ФЛП 1 или 2 группы деятельности, не предусмотренной для этих групп |
С первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность. |
|
Обретение статуса резидента |
С 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором получен статус резидента |
Формы заявлений для перехода и отказа от единого налога
Официальные бланки заявления о применении упрощенной системы налогообложения (используемой для отказа от нее) и расчета дохода за предыдущий календарный год утверждены приказом Министерства финансов Украины от 16.07.2019 № 308. Актуальные формы документов доступны для пересмотра и загрузки на официальном портале Верховной Рады.
Просмотреть формы заявлений можно на портале Верховной Рады по ссылке.
Важные новости для бухгалтера
Читайте также другие материалы, которые могут вас заинтересовать:
- Основные показатели инфляции за август 2026 г.
- Изменения по бронированию работников согласно Порядку №76 в сентябре
- Порядок проверок страховых средств от ПФУ
- Новый Трудовой кодекс: законопроект №16010
- Повышение окладов педагогов согласно Постановлению КМУ № 1078 от 31.08.2026
- План ГНС по поддержке компаний, понесших потери из-за обстрелов
Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.
Комментариев пока нет ...