НН на часть аванса — пример от ДПС

Как следует составлять налоговую накладную на часть аванса в случае поступления предоплаты? Напоминание от налоговиков.

Рассмотрим пример. Допустим, предприятие получило предоплату (аванс) от арендатора помещения, и зарегистрировало в ЕРНН на дату первого события по операции аренды накладную, составленную на часть этого платежа. Как провести корректировку ошибки?

Когда необходимо составлять налоговую накладную?

Определено, что составлять налоговую накладную нужно:

• на каждую полную или частичную поставку товаров и услуг;
• на сумму средств, поступающих в качестве аванса.

Такая норма установлена ​​в пункте 201.7 Налогового кодекса Украины.

Следовательно, в случае поступления аванса у поставщика появляются налоговые обязательства. Соответственно, такому налогоплательщику необходимо составить и зарегистрировать в Едином реестре НН на сумму предыдущего платежа в полном размере полученного аванса.

Как исправлять ошибку, если НН составлена ​​на часть аванса

Установлено, что в случае, когда после поставки товаров или услуг происходит изменение размера компенсации их стоимости, в частности:

• пересмотр цен после поставки;
• перерасчет в случаях возврата товаров и услуг поставщику;
• возврат поставщиком аванса;

— размер налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя необходимо корректировать. Для этого составляется расчет корректировки к налоговой накладной, который формируется в определенном для ПН порядке и регистрируется в Едином реестре налоговых накладных.

В рассматриваемом примере при осуществлении операции по поставке услуг аренды плательщик налога на добавленную стоимость сформировал и зарегистрировал НН на часть оплаты, а не на всю сумму авансового платежа на дату возникновения первого события.

Итак, для проведения корректировки такой плательщик НДС должен составить РК на дату обнаружения ошибки с указанием количественных и стоимостных показателей НН с ошибкой, где все числовые показатели указать со знаком минус. Покупатель товаров или услуг должен зарегистрировать в Едином реестре указан расчет в установленные Налоговым кодексом сроки.

Кроме этого, плательщик НДС по дате наступления первого события должен сформировать и зарегистрировать новую накладную на всю сумму операции по поставке услуг аренды с соблюдением определенных НКУ сроков регистрации.

Другие материалы по теме НДС

Читайте также:

• Администрирование НДС в вопросах плательщиков и ответах налоговиков
• Как действовать, если остановлено регистрацию накладной?
• Как будут блокировать налоговые накладные 2021
• Как подписать налоговые накладные электронной подписью, если сменился директор?
• Что делать в случае ошибочного уменьшения налогового обязательства?