Расчет МНС при аренде и субаренде земли: кто платит налог
Разъяснение о начислении минимального налогового обязательства (МНС) при передаче земельных участков в аренду, субаренду или эмфитевзис. Кто платит налог согласно НКУ.
Введение минимального налогового обязательства для владельцев и пользователей земли
Согласно нормам Закона Украины от 30.11.2021 № 1914 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» в законодательство введен термин «минимальное налоговое обязательство» (далее – МНС). Минимальное налоговое обязательство касается граждан, имеющих в собственности или на правах пользования (в том числе аренды, субаренды, эмфитевзиса или постоянного пользования) земельные участки, относящиеся к сельскохозяйственным угодьям.
Согласно положениям п.п. 162.1.1 Экз. 1 п. 162.1 ст. 162 Налогового Кодекса, плательщиками в части МНС признаются резиденты страны, владеющие сельскохозяйственными угодьями или использующие их на правах аренды, субаренды, эмфитевзиса или постоянного пользования.
Порядок исчисления и уплаты МНС для физических лиц
Согласно п.п. 170.14.3 п. 170.14 ст. 170 Налогового Кодекса, расчет совокупного МНС для граждан, не имеющих статуса физических лиц – предпринимателей, возложен на органы контроля, осуществляющие это по налоговому адресу плательщиков до 1 июля года, следующего за отчетным периодом.
Граждане обязаны перечислять в бюджет положительную разницу, возникающую между общим размером МНС и суммой налогов, сборов и обязательных платежей, фактически уплаченных в течение отчетного года. К этой сумме следует относить платежи, непосредственно связанные с производством и продажей собственной агропродукции, а также с владением или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) указанными сельскохозяйственными угодьями.
На основании п.п. 170.14.5 п. 170.14 ст. 170 НКУ, в общий объем уплаченных в течение отчетного периода налогов и сборов для физического лица причисляются: налог на доходы физических лиц вместе с военным сбором, удержанные с доходов от реализации самостоятельно выращенной сельхозпродукции, а также земельный налог за соответствующие сельскохозяйственные угодья.
Кто платит МНС в случае передачи земельного участка в аренду
Следует подчеркнуть, что в случаях передачи земельных наделов в аренду (субаренду), эмфитевзис или другую форму пользования при официальном заключении и регистрации таких договоров в соответствии с законодательством, МНС рассчитывается непосредственно для арендаторов или фактических пользователей этих участков в порядке, предусмотренном НКУ.
Таким образом, для граждан, официально зарегистрировавших договорные отношения по передаче сельскохозяйственных угодий в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование согласно положениям Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями, Земельного кодекса Украины от 25 октября дополнениями и Законом Украины от 06 октября 1998 года № 161 «Об аренде земли» с изменениями и дополнениями, контролирующие органы МНС не начисляют. В указанных обстоятельствах обязанность по расчету и уплате МНС на такие территории полностью возлагается на арендатора.
Другие новости для бухгалтера
Читайте также следующие материалы:
- Штрафы за отсутствие кода акцизной марки в расчетном документе
- Лимит на переводы для ФЛП 2026 и финмониторинг
- Отчет о транспорте 2026: когда подавать в ТЦК
- Индексация зарплаты: июнь 2026
- Отчет о вкладе в поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью по отсутствующей форме представляют все: разъяснение ГНС
- До 10 июня 2026 года следует оцифровать трудовые книги: здесь детали и подсказки
Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.
Комментариев пока нет ...