Розрахунок МПЗ при оренді та суборенді землі: хто сплачує податок
Роз’яснення щодо нарахування мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) при передачі земельних ділянок в оренду, суборенду чи емфітевзис. Хто сплачує податок згідно з ПКУ.
Запровадження мінімального податкового зобов’язання для власників та користувачів землі
Згідно з нормами Закону України від 30.11.2021 № 1914 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» до законодавства введено термін «мінімальне податкове зобов’язання» (далі – МПЗ). Мінімальне податкове зобов’язання стосується громадян, які мають у власності або на правах користування (зокрема оренди, суборенди, емфітевзису чи постійного користування) земельні ділянки, що належать до сільськогосподарських угідь.
Згідно з положеннями п.п. 162.1.1 прим. 1 п. 162.1 ст. 162 Податкового Кодексу, платниками в частині МПЗ визнаються резиденти країни, які володіють сільськогосподарськими угіддями або використовують їх на правах оренди, суборенди, емфітевзису чи постійного користування.
Порядок обчислення та сплати МПЗ для фізичних осіб
Відповідно до п.п. 170.14.3 п. 170.14 ст. 170 Податкового Кодексу, розрахунок сукупного МПЗ для громадян, які не мають статусу фізичних осіб – підприємців, покладено на органи контролю, які здійснюють це за податковою адресою платників до 1 липня року, що настає за звітним періодом.
Громадяни зобов’язані перераховувати до бюджету позитивну різницю, що виникає між загальним розміром МПЗ та сумою податків, зборів і обов’язкових платежів, фактично сплачених упродовж звітного року. До цієї суми слід відносити платежі, що безпосередньо пов’язані з виробництвом та продажем власної агропродукції, а також із володінням чи користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) зазначеними сільськогосподарськими угіддями.
На підставі п.п. 170.14.5 п. 170.14 ст. 170 ПКУ, до загального обсягу сплачених протягом звітного періоду податків і зборів для фізичної особи зараховуються: податок на доходи фізичних осіб разом із військовим збором, утримані з доходів від реалізації самостійно вирощеної сільгосппродукції, а також земельний податок за відповідні сільськогосподарські угіддя.
Хто сплачує МПЗ у разі передачі земельної ділянки в оренду
Варто підкреслити, що у випадках передачі земельних наділів в оренду (суборенду), емфітевзис чи іншу форму користування за умови офіційного укладення та реєстрації таких договорів відповідно до законодавства, МПЗ розраховується безпосередньо для орендарів або фактичних користувачів цих ділянок у порядку, передбаченому ПКУ.
Таким чином, для громадян, які офіційно зареєстрували договірні відносини щодо передачі сільськогосподарських угідь в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування згідно з положеннями Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами і доповненнями, Земельного кодексу України від 25 жовтня 2001 року № 2768-III із змінами та доповненнями та Закону України від 06 жовтня 1998 року № 161 «Про оренду землі» із змінами та доповненнями, контролюючі органи МПЗ не нараховують. У зазначених обставинах обов’язок щодо розрахунку та сплати МПЗ за такі території повністю покладається на орендаря.
Інші новини для бухгалтера
Читайте також наступні матеріали:
- Штрафи за відсутність коду акцизної марки в розрахунковому документі
- Ліміт на перекази для ФОП 2026 та фінмоніторинг
- Звіт про транспорт 2026: коли подавати до ТЦК
- Індексація зарплати: червень 2026
- Звіт про внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю за відсутньою формою подають всі: роз’яснення ДПС
- До 10 червня 2026 слід оцифрувати трудові книги: тут деталі та підказки
Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.
Коментарів поки що немає...