Как ФЛП подают Налоговый расчет 2026
Согласно Закону №4536, начиная с 01 января 2026 года, для ФЛП, являющихся налоговыми агентами, установлен квартальный срок предоставления Налогового расчета сумм дохода, начисленного/уплаченного в пользу физических лиц, сумм удержанного налога и начисленного ЕСВ. При этом отображать данные в таком квартальном отчете следует за каждым месяцем отдельно. Об этом мы сообщали в статье по ссылке.
Обязанность подавать налоговый расчет возникает, если в течение отчетного периода ФЛП или лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, начислялось физическому лицу суммы НДФЛ, ВЗ и ЕСВ.
Предельный срок для представления Налогового Расчета за квартал составляет 40 календарных дней после завершения отчетного квартала. Соответственно, впервые ФЛП, являющиеся налоговыми агентами, должны представить Объединенную отчетность за 1 квартал до 11 мая.
При этом для юридических лиц продолжает действовать обязанность представления Объединенного отчета ежемесячно в срок не позднее 20 дней после завершения отчетного месяца.
Однако в настоящее время форма Налогового расчета для представления ФЛП-налоговыми агентами не утверждена. На сайте Министерства финансов обнародован проект отчета для обсуждения, детали в статье по ссылке.
Противоречивая позиция ГНС относительно Объединенного отчета для ФЛП работодателей
Начиная с начала года и еще до 10 марта налоговики на главном портале ГНС, порталах территориальных органов и в соцсетях информировали, что ФЛП-налоговые агенты представляют Налоговый расчет за квартальный период, а не за месяц.
Даже когда налогоплательщики получили напоминание о предельных сроках представления Объединенной отчетности в электронном кабинете, сразу несколько сайтов территориальных управлений ГНС заверили , что такое напоминание автоматическое, а в случае подачи формы за месяц соответствующая отчетность будет должным образом проработана.
Затем на портале ЗІР появилось разъяснение от 02.04.2026, требующее представления налоговыми агентами ФЛП и независимыми ежемесячной отчетности, ссылаясь на отсутствие новой квартальной формы (до предельного срока представления которой еще месяц). Правовыми основаниями для представления Объединенной отчетности ежемесячно специалисты ЗИР назвали пункт 48.1 статьи 48 НКУ: «налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями п. 46.5 ст. 46 НКУ и действующему на момент ее подачи». При этом разъяснение на ЗИР отмечает размеры штрафов за несвоевременное представление отчетности.
Действующая редакция пункта 176.2 статьи 176 Налогового Кодекса определяет обязанность «для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала); для других налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового месяца.»
Согласно этому разъяснению, пока новая форма не утверждена, ГНС принимает Налоговые расчеты по старой форме. Как говорится в разъяснении, ФЛП и независимые, являющиеся налоговыми агентами, «вправе подавать Расчет по действующей форме для отчетного периода – месяц, в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины».
Соответственно, сейчас у предпринимателей, являющихся налоговыми агентами, есть два варианта действий:
- представлять Объединенную отчетность помесячно по старой форме;
- поскольку еще есть время до истечения предельного срока представления Налогового расчета за 1 квартал, также можно подождать утверждения новой формы и внесения ее в программное обеспечение для представления отчетности в е-форме, и надеяться, что ГНС постфактум не пересмотрит свои публикации относительно предельного срока представления Налогового квартального расчета 11 мая.
На эту дату опираются и налоговики в упомянутом разъяснении на ресурсе ЗИР:
«ответственность налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, предусмотрена ст. 119 НКУ о представлении, представлении с нарушением установленных сроков Расчетов за отчетные периоды 2026 года (январь, февраль, март 2026 года) будет применяться для отчетного периода – квартал (предельный срок представления Расчета за I квартал 2026 года – 11.05.2026)».
Когда ФЛП является налоговым агентом
Согласно подпункту 14.1.180 пункта 14.1 статьи 14 НКУ:
- налоговым агентом по НДФЛ является:
- юридическое лицо: в том числе его филиал, отделение, другое обособленное подразделение;
- самозанятое лицо;
- представительство нерезидента – юридического лица;
- инвестор/оператор по соглашению о разделе продукции;
- независимо от организационно-правового статуса, способа налогообложения и формы начисления дохода в денежной или неденежной форме обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и подавать налоговую отчетность.
Таким образом, ФЛП является налоговым агентом, когда имеет наемных работников или выплачивает доход физическому лицу.
Мы привыкли, что налоговыми агентами являются ФЛП работодатели, имеющие наемных работников, которым начисляют и выплачивают заработную плату, удерживают НДФЛ и ВЗ, уплачивают ЕСВ, а также представляют соответствующую отчетность.
Однако у налоговиков есть собственное мнение: налоговыми агентами также являются ФЛП, выплачивающие доход другому ФЛП. При этом, по мнению налоговиков, ФЛП следует представлять Налоговый расчет (Объединенную отчетность). Кроме того, согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, доход, выплаченный ФЛПом другому ФЛП, ФЛП налоговый агент должен отразить в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «157».
Отдельно налоговики подчеркивают, что независимо от того, что Налоговый Кодекс освобождает налогового агента от начисления и уплаты НДФЛ и ВЗ с указанных доходов, при условии предоставления самозанятым лицом копии документов, подтверждающих государственную регистрацию как предпринимателя (справка о взятии на налоговый учет в качестве физического лица, которое осуществляет плательщиков единого налога).
Такое разъяснение изложено в ЗИР и по состоянию на дату подготовки материала действует.
Верховный Суд не согласен с налоговиками: по делу № 560/9843/21 суды пришли к следующему выводу:
«истец при приобретении товара у физического лица – предпринимателя действовал в рамках норм НК Украины, поскольку при взаимоотношениях с субъектом предпринимательской деятельности он не выступает в качестве налогового агента, и, как следствие, не обязан удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов физических лиц по субъекту предпринимательской деятельности, обязан отражать доходы, выплаченные указанному лицу. При этом истцом также предоставлено доказательство государственной регистрации указанного физического лица-предпринимателя в соответствии с законом как субъектом предпринимательской деятельности – выпиской из Единого государственного реестра».
Штрафы за несвоевременное представление Объединенного отчета
Пункт 119.1 статьи 119 Налогового Кодекса определяет следующие суммы штрафов:
- 1020 грн составит штраф за неподачу, несвоевременное и неполное представление, представление с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных/уплаченных в пользу налогоплательщика, суммы удержанного из них налога, а также сумм, начисленных или выплаченных физлицам за товары/работы/услуги, если такие недостоверные сведения налогоплательщика и/или до смены налогоплательщика;
- 2040 гривен составит штраф за повторное нарушение в течение года.
В настоящее время налоговики отмечают, что штраф за нарушение срока подачи квартальной Объединенной отчетности для ФЛП-налоговых агентов не будет применяться до 11 мая 2026 года, что является предельным сроком для представления квартальной отчетности.
Новости для бухгалтера
Читайте также другие материалы, которые могут вас заинтересовать:
- Нужно ли проводить индексацию зарплаты в мае 2026?
- Новые требования по оформлению копий документов, делопроизводства во время военного положения
- Приказ 667: оформление копий, хранение данных о зарплате и ЕСВ, делопроизводство во время войны
- Закон о доходах с маркетплейсов: как налогооблагают продажи с ОЛХ, читайте здесь
- Банковская тайна по новому: масштабные изменения в законопроекте №14327
- Как ФЛП платят ЕСВ за 1 квартал 2026 года: детали и суммы
Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.
Комментариев пока нет ...