Об’єднаний звіт для ФОП роботодавців за 1 квартал 2026: новини

З 1 січня для ФОП роботодавців встановлено обов’язок подавати Об’єднаний звіт за квартал. Наразі нової форми немає, а місцеві ДПС вимагають подання звітів щомісячно.

Як ФОП подають Податковий розрахунок 2026

Відповідно до Закону №4536, починаючи з 01 січня 2026 року, для ФОП, що є податковими агентами, встановлено квартальний термін подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого/сплаченого на користь фізичних осіб, сум утриманого податку та нарахованого ЄСВ. При цьому, відображати дані у такому квартальному звіті слід за кожним місяцем окремо. Про це ми повідомляли у статті за посиланням.

Обов’язок подавати податковий розрахунок виникає, якщо протягом звітного періоду ФОП або особа, що здійснює незалежну професійну діяльність, нараховували фізичній особі суми ПДФО, ВЗ та ЄСВ. 

Граничний термін для подання Податкового Розрахунку за квартал становить 40 календарних днів від завершення звітного кварталу. Відповідно, вперше ФОП що є податковими агентами, повинні подати Об’єднану звітність за 1 квартал до 11 травня.

При цьому, для юридичних осіб продовжує діяти обов’язок подання Об’єднаного звіту  щомісячно у строк не пізніше 20 днів від завершення звітного місяця.

Проте, наразі форма Податкового розрахунку для подання ФОП-податковими агентами не затверджена. На сайті Міністерства фінансів оприлюднено проєкт звіту для обговорення, деталі у статті за посиланням.

Суперечлива позиція ДПС щодо Об’єднаного звіту для ФОП роботодавців

Починаючи від початку року і ще до 10 березня податківці на головному порталі ДПС, порталах територіальних органів та в соцмережах інформували, що ФОП-податкові агенти подають Податковий розрахунок за квартальний період, а не за місяць.

Навіть коли платники податків отримали нагадування про граничні терміни подання Об’єднаної звітності в електронному кабінеті, одразу декілька сайтів територіальних управлінь ДПС запевнили, що таке нагадування автоматичне, а у разі подання форми за місяць відповідна звітність буде належним чином опрацьована.

Потім на порталі ЗІР з’явилось роз’яснення від 02.04.2026, що вимагає подання податковими агентами ФОП і незалежниками щомісячної звітності, посилаючись на відсутність нової квартальної форми (до граничного строку подання якої ще місяць). Правовими підставами для подання Об’єднаної звітності щомісячно фахівці ЗІР назвали пункт 48.1 статті 48 ПКУ: «податкова декларація складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному положеннями п. 46.5 ст. 46 ПКУ та чинному на час її подання». При цьому роз’яснення на ЗІР наголошує на розмірах штрафів за несвоєчасне подання звітності.

Чинна редакція пункту 176.2 статті 176 Податкового Кодексу визначає обов’язок «для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу); для інших податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені цим Кодексом для податкового місяця.»

Згідно із цим роз’ясненням, поки нової форми не затверджено, ДПС приймає Податкові розрахунки за старою формою. Як ідеться в роз’ясненні, ФОП та незалежники, що є податковими агентами, «мають право подавати Розрахунок за чинною формою для звітного періоду – місяць, відповідно до норм Податкового кодексу України».

Відповідно, наразі у підприємців, що є податковими агентами, є два варіанти дій:

• подавати Об’єднану звітність помісячно за старою формою;
• оскільки ще є час до спливу граничного строку подання Податкового розрахунку за 1 квартал, також можна почекати на затвердження нової форми та внесення її до програмного забезпечення для подання звітності в е-формі, і сподіватися, що ДПС постфактум не перегляне свої публікації щодо граничного строку подання Податкового квартального розрахунку 11 травня.

На цю дату наразі спираються і податківці у згаданому роз’ясненні на ресурсі ЗІР:

«відповідальність податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, передбачена ст. 119 ПКУ щодо подання, подання з порушенням встановлених строків Розрахунків за звітні періоди 2026 року (січень, лютий, березень 2026 року) буде застосовуватися для звітного періоду – квартал (граничний термін подання Розрахунку за І квартал 2026 року – 11.05.2026)».

Коли ФОП є податковим агентом

Згідно з підпунктом 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 ПКУ:

• податковим агентом щодо ПДФО є:
  • юридична особа: у тому числі її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ;
  • самозайнята особа;
  • представництво нерезидента – юридичної особи;
  • інвестор/оператор за угодою про розподіл продукції;
• які незалежно від організаційно-правового статусу, способу оподаткування та форми нарахування доходу у грошовій або негрошовій формі зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм.

Таким чином, ФОП є податковим агентом, коли має найманих працівників, або виплачує дохід фізичній особі.

Ми звикли, що податковими агентами є ФОП роботодавці, які мають найманих працівників, яким нараховують і виплачують заробітну плату, утримують ПДФО та ВЗ, сплачують ЄСВ, а також подають відповідну звітність.

Проте у податківців є власна думка: податковими агентами також є ФОП, які виплачують дохід іншому ФОП. При цьому, на думку податківців, ФОП слід подавати Податковий розрахунок (Об’єднану звітність). Окрім того, відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб, дохід, виплачений ФОПом іншому ФОПу, ФОП податковий агент повинен відобразити у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».

Окремо податківці наголошують, що незалежно від того, що Податковий Кодекс звільняє податкового агента від нарахування і сплати ПДФО та ВЗ з зазначених доходів, за умови надання самозайнятою особою копії документів, що підтверджують державну реєстрацію як підприємця (довідка про взяття на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність та за потреби витягу з реєстру платників єдиного податку).

Таке роз’яснення викладено у ЗІР і станом на дату підготовки матеріалу є чинним.

Верховний Суд не погоджується з податківцями: у справі № 560/9843/21 суди дійшли наступного висновку:

«позивач при придбанні товару у фізичної особи – підприємця діяв в рамках норм ПК України, оскільки при взаємовідносинах з суб`єктом підприємницької діяльності він не виступає в якості податкового агента, та, як наслідок, не зобов’язаний утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за суб`єкта підприємницької діяльності, а отже, в податкових розрахунках форми 1-ДФ і не зобов’язаний відображати доходи, виплачені вказаній особі. При цьому позивачем також надано доказ державної реєстрації вказаної фізичної особи-підприємця відповідно до закону як суб`єкта підприємницької діяльності – виписку з Єдиного державного реєстру».

Штрафи за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту

Пункт 119.1 статті 119 Податкового Кодексу визначає наступні суми штрафів:

• 1020 грн складе штраф за неподання, невчасне та неповне подання, подання з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих/сплачених на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також сум, нарахованих чи  виплачених фізособам за товари/роботи/послуги, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку;
• 2040 гривень становитиме штраф за повторне порушення упродовж року.

Наразі податківці зазначають, що штраф за порушення строку подання квартальної Об’єднаної звітності для ФОП-податкових агентів не буде застосовуватись до 11 травня 2026, що є граничним терміном для подання квартальної звітності.

Новини для бухгалтера

Читайте також інші матеріали, які можуть вас зацікавити:

• Чи потрібно проводити індексацію зарплати у травні 2026 року?
• Нові вимоги щодо оформлення копій документів, діловодства під час воєнного стану
• Наказ 667: оформлення копій, зберігання даних про зарплату і ЄСВ, діловодство під час війни
• Закон про доходи з маркетплейсів: як оподаткують продажі з ОЛХ, читайте тут
• Банківська таємниця по новому: масштабні зміни у законопроєкті №14327
• Як ФОП платять ЄСВ за 1 квартал 2026: деталі і суми

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.