Исправление ошибок в единой отчетности — письмо ГНС

Подробные разъяснения о корректировке к Расчету по истечению срока подачи Расчета по типу «Отчетный» или «Отчетный новый», плательщиками, имеющими обособленные подразделения, которые не уполномочены начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет — в письме ГНС от 13 июля 2021 года № 15832/7/99-00-04-03-01-07.

Для достижения однозначного толкования способа корректировок ошибок в Налоговом расчете по истечении срока представления Расчета по типу «Отчетный» или «Отчетный новый», допущенных плательщиками, имеющими обособленные подразделения, которые не уполномочены начислять и уплачивать налог в бюджет  налоговики предоставили ответ в письме-разъяснении от 13.07.2021.

Скачать письмо ГНСУ от 13.07.2021 года №15832/7/99-00-04-03-01-07 можно тут.

Рассмотрим некоторые примеры, приведенные в письме.

Приказом № 773 установлена ​​форма Расчета, а также Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ.

Положения, определенные в Порядке, должны применяться всеми плательщиками, которых касаются, и являются обязательными к исполнению налогоплательщиками, а также органами контроля.

Налоговые агенты, а также плательщики ЕСВ должны подавать в установленные НКУ для налогового квартала сроки Расчет, в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается с разбивкой по месяцам отчетного квартала.

Как отражают суммы начисленного ЕСВ плательщики, имеющие обособленные подразделения?

ЕСВ — консолидированный страховой взнос, что собирается в систему госстрахования в обязательном порядке и на регулярной основе для защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования. Часть 2 статьи 8 Закона №2464 определяет, что ЕСВ не входит в систему налогообложения.

Пункт 2 раздела I Общих положений Порядка устанавливает следующие определения, которые понадобятся при заполнении Расчета и приложений к нему:

• налоговый агент — это налоговый агент определенный подпунктом 14.1.180 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса;
• плательщик единого взноса — это плательщик единого взноса, определенный пунктами 1 и 16 части первой статьи 4 Закона № 2464;
• плательщик — налоговый агент и плательщик единого взноса.

В случае, когда подразделение юрлица не уполномочено осуществлять начисление и уплату налога, налоговый расчет за такое подразделение следует подавать юрлицу в контролирующий орган по основному месту учета. Это устанавливает пункт 176.2 НКУ и абзац второй пункта 3 раздела II Порядка.

Расчет содержит:

• строка 032 — обязательна для заполнения. Отображается код Кодификатора по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения, если Расчет подается налоговым агентом за обособленное подразделение. Строку следует заполнить независимо от наличия обособленных подразделений.
• строка 033 — заполняют только налоговые агенты при представлении расчета за обособленное подразделение. Здесь следует внести сведения о обособленном подразделении юрлица, в частности полное наименование такого подразделения.

Заметьте, что приложение к Расчету, где указаны данные о суммах начисленного ЕСВ, не содержат строк для указания кода Кодификатора по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения, если Расчет подается налоговым агентом за его обособленное подразделение.

Соответственно в случае представления Расчета юрлицом (главным предприятием), этот Расчет будет содержать сведения о суммах начисленного ЕСВ как по застрахованным лицам головного предприятия так и по всем застрахованным лицам структурных подразделений.

В случае наличия обособленного подразделения, что не начисляет и не выплачивает налог, не имеет отдельного баланса, не осуществляет расчеты с застрахованными лицами для уплаты ЕСВ на небюджетные счета, главное предприятие должно заполнить отдельный Расчет за такое подразделение с проставлением в строке «033» полного наименования обособленного подразделения, за которое подается такой Расчет и Приложение № 4ДФ.

В случае, когда юрлицо, что является главным предприятием и имеет обособленные подразделения, подало Расчет с типом «Отчетный» или «Отчетный новый» с представлением только приложения 4ДФ без приложений со сведениями о суммах начисленного ЕСВ по застрахованным лицам, и в расчете не заполнена строка 033, считается, что такой Расчет представлен за главное предприятие.

Когда Расчет является принятым?

Поданным и принятым до предельного срока представления следует считать Расчет,  который принятый контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе во время загрузки в Реестр страхователей и реестр застрахованных лиц, остается действующим во время принятия контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный период. Такое положение установлено в пункте 2 раздела V Порядка.

Как осуществляется корректировка в Налоговом расчете?

Исправление ошибок в Расчете определяет раздел V Порядка.

В случае, когда возникает необходимость исправить данные в Расчета по типу «Отчетный» или «Отчетный новый» после окончания срока подачи их представления налогоплательщику следует сформировать Расчет с типом «Уточняющий».

Если юрлицо, имеющее обособленные подразделения, подало Расчет только с приложениями 4ДФ в Расчет с типом «Отчетный» или «Отчетный новый» без приложений относительно сведений о суммах начисленного ЕСВ, указанное юрлицо должно подать Расчет с типом «Уточняющий». Такой же порядок для проведения корректировок определен для плательщиков без обособленных подразделений.

Полный текст письма вы можете скачать здесь.

Другие материалы по исправлениям в объединенной отчетности:

• Читайте также:
• Некоторые особенности заполнения Объединенного отчета за второй квартал
• Особенности нумерации приложений к Объединенному отчету по ЕСВ
• Строка 02 приложения 4ДФ — корректируем правильно
• Приложение 1 к Объединенному отчету по ЕСВ. Важные нюансы заполнения
• Корректируете 1ДФ за прошлые периоды? Заполняем уточняющий Объединенный отчет