Единый налог для ФЛП 2026: чего ожидать?

Какими будут ставки ЕП и лимиты оборота для ФЛП на упрощенной системе налогообложения 2026 года? Условия работы для 1, 2, 3 и 4 групп ЕН, запрещены КВЭДы, использование РРО в этой статье.

Кто может избрать упрощенную систему налогообложения?

Упрощенная система налогообложения остается самой привлекательной для малого и среднего бизнеса благодаря сниженным ставкам и упрощенному администрированию. Рассмотрим, какие ключевые финансовые показатели и условия работы будут актуальны для ФЛП на едином налоге (ЕП) в 2026 году, опираясь на проект Госбюджета-2026.

Подробно о главных показателях проекта Государственного бюджета 2026 (принято за основу), а также размерах ЕСВ и военного сбора 2026, читайте в этой статье.

Единый налог 2026: размеры ставок для ФЛП

Ставки единого налога для ФЛП 1 и 2 групп привязаны к прожиточному минимуму и минимальной заработной плате, установленным на 1 января отчетного года. Рассмотрим, как изменится размер ставок ЕН 2026 в соответствии с показателями, заложенными в текущую редакцию проекта о Госбюджете 2026 года.

Для начала напомним общие размеры ставки единого налога для ФЛП. Статья 293 НКУ устанавливает следующие размеры ставок Единого налога для предпринимателей по упрощенной системе налогообложения:

1.  для ФЛП 1 группы Единый налог не может превышать 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 01 января соответствующего налогового/отчетного года;
2. для ФЛП 2 группы максимальный размер Единого налога не может составлять более 20% минимальной зарплаты по состоянию на 01 января соответствующего налогового/отчетного года;
3. для ФЛП 3 группы ЕН следует уплачивать в процентах от дохода (5% или 3% + НДС) в соответствии с положениями статьи 293 Налогового Кодекса;
4. ФЛП 4 группы рассчитывают единый налог с учетом положений пункта 239.9 статьи 293 Налогового Кодекса, а также других особенностей, указанных в Кодексе.

Согласно опубликованным показателям Госбюджета 2026, начиная от 01.01.2026 прожиточный минимум для трудоспособных лиц будет составлять 3328 грн. Размер минимальной зарплаты 2026 года составит 8647 грн.

Соответственно, максимальные размеры ЕН для ФЛП 1 и 2 групп упрощенной системы налогообложения составят:

• ФЛП 1 группы — 3328 * 10% = 332.8 грн в месяц;
• для ФЛП 2 группы — 8647 * 20% = 1729.4 грн в месяц;
• ФЛП 3 группы — ставка устанавливается от дохода в зависимости от статуса плательщика НДС:
  • 3% дохода для плательщиков НДС;
  • 5% дохода для неплательщиков налога на добавленную стоимость;

Для 4 группы упрощенной системы ставка единого налога зависит от категории земель в процентах от нормативной денежной оценки. 

Единый налог ФЛП 1 группа 2026: критерии

К первой группе относятся физические лица-предприниматели, которые:

• не используют труд наемных лиц;
• осуществляют исключительно розничную торговлю по торговым местам на рынках;
• ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Обратите внимание: ФЛП 1 группы не может предоставлять услуги или поставлять товары другим ФЛП единщикам, ФЛП на общей системе или юрлицам. Предприниматели этой группы упрощенной системы могут работать исключительно с населением, то есть физическими лицами.

Для ФЛП на 1 группе упрощенной системы объем дохода в течение календарного года ограничен 167 размерами минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Все бытовые услуги, имеющие право предоставлять предприниматель 1 группы, изложены в пункте 291.7 НКУ .

Единый налог ФЛП 2 группа 2026 года: особенности деятельности

К 2 группе плательщиков ЕН относятся физические лица-предприниматели:

• ведут хозяйственную деятельность по оказанию услуг плательщикам ЕН или населению, в том числе бытовым;
• или осуществляют производство или продажу товаров;
• или ведут деятельность в сфере ресторанного хозяйства;

Такие положения определены в абзаце первом подпункта 2 пункта 291.4 статьи 291 НКУ. 

Кроме того, ФЛП 2 группы должны соблюдать следующие критерии:

• ограничение объема дохода для предпринимателей 2 группы установлено на уровне 834 размера минимальной заработной платы (по состоянию на 1 января соответствующего налогового/отчетного года);
• для ФЛП 2 группы существует ограничение по количеству работников. В частности, ФЛП 2 группы не используют труд наемных лиц или могут иметь до 10 работников одновременно;

Приведем особенности расчета количества работников для ФЛП согласно Налоговому Кодексу. НКУ предусматривает, что при расчете общего количества работников ФЛП-единщика, не нужно учитывать:

1. работников, находящихся в отпуске по беременности и родам;
2. работников, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения определенного законом возраста;
3. работников, призванных военную службу во время мобилизации, в особый период.

Важно: ФЛП 2 группы может предоставлять услуги только населению или другим плательщикам единого налога, что прямо предусмотрено Налоговым Кодексом. При этом из формулировки абзаца первого подпункта 2 пункта 291.4 статьи 291 НКУ следует, что ограничение касается только предоставления услуг, а в отношении контрагентов на продажу товара в ФЛП 2 группы нет.

ФЛП 2 группы может поставлять товары за границу. Однако предоставлять услуги и выполнять работы за границу единщикам 2 группы запрещено — даже в пользу находившихся с границей резидентов Украины. Дополнительно следует помнить, что налоговики могут классифицировать цифровые товары как услуги.

Важно: Налоговый Кодекс в абзаце четвертом подпункта 2 пункта 291.4 статьи 291 определяет, что ФЛП, отвечающие указанным требованиям, но занимающиеся определенными видами деятельности, не могут находиться на 2 группе упрощенной системы. Сюда относятся:

• ФЛП, оказывающие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005);
• ФЛП, предоставляющих услуги по доступу в Интернет;
• ФЛП, ведущие деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней.

Указанные категории предпринимателей могут работать в 3 группе упрощенной системы, если отвечают предусмотренным для нее критериям.

Единый налог ФЛП 3 группа 2026

Третья группа Единого налога предусмотрена для ФЛП, юрлиц, а также е-резидентов. Налоговый Кодекс приводит следующие требования для плательщиков единого налога 3 группы:

1. ФЛП не имеют работников или количество работников не ограничено, доход не более 1167 размеров минимальной заработной платы (по состоянию на 1 января соответствующего налогового/отчетного года);
2. юрлица любой организационно-правовой формы, объем дохода которых в течение календарного года не более 1167 размеров минимальной зарплаты по состоянию на 1 января налогового/отчетного года;
3. также плательщиками ЕН 3 группы могут быть электронные резиденты (е-резиденты), зарегистрированные как ФЛП, ведущие деятельность по предоставлению услуг, производству и/или продаже товаров исключительно в пользу нерезидентов Украины, если в течение календарного года они соблюдают следующие условия:
   • не используют труд наемных лиц – граждан или резидентов Украины;
   • не получают доходы с источником происхождения из Украины, за исключением пассивных доходов;
   • объем полученного дохода в течение года не более 1167 размеров МЗП по состоянию на 01.01 соответствующего года.

Требования для плательщиков ЕН 3 группы изложены в подпункте 3 пункта 291.4 статьи 291 НКУ.

С кем может работать ФЛП 3 группы? При соблюдении общих условий для плательщиков единого налога (что изложены в частности, но не только в подпункте 291.5 НКУ), ФЛП 3 группы упрощенной системы ведет деятельность без ограничений в отношении контрагентов. При этом ФЛП 3 группы может предоставлять услуги, выполнять работы и продавать товары за границу.

Единый налог ФЛП 4 группа 2026: сельскохозяйственные товаропроизводители

Четвертая группа предназначена для сельскохозяйственных товаропроизводителей и имеет специфические требования, связанные с долей аграрного производства и площадью земли:

На 4 группе могут находиться:

1. юрлица любой организационно-правовой формы, в которых доля с/х товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год больше или равна 75%;
2. ФЛП, ведущие деятельность в пределах фермерского хозяйства, в соответствии с Законом Украины «О фермерском хозяйстве», в случае одновременного соблюдения следующих критериев:

• • осуществляют только выращивание, откорм, уборку, отлов, переработку собственновыращенной или откормленной продукции и ее продажу;
  • хозяйственная деятельность такими ФЛП производится по месту налогового адреса (кроме поставки);
  • ФЛП 4 группы не могут иметь наемных работников;
  • в фермерское хозяйство могут принадлежать исключительно члены семьи (согласно статье 3 Семейного кодекса Украины);
  • площадь с/х угодий и земель водного фонда, находящегося в собственности или пользовании членов хозяйства, составляет не менее 0,5 гектара, но не более 20 гектаров суммарно.

Требования для плательщиков ЕН 4 группы изложены в подпункте 4 пункта 291.4 статьи 291 Налогового Кодекса.

Максимальный объем доходов ФЛП единщика 2026 г.

Статья 291 Налогового Кодекса устанавливает максимальные объемы доходов в год, которые может получить ФЛП единщик каждой группы упрощенной системы для возможности пользоваться ее преимуществами.

Для ФЛП плательщиков ЕН определены следующие максимальные объемы доходов:

• ФЛП 1 группы — 167 размеров минимальной заработной платы по состоянию на 1 января налогового/отчетного года. В течение 2026 года этот показатель вложит 8647*167=1444049 грн;
• ФЛП 2 группы — максимальный объем дохода 834 размера минимальной заработной платы, то есть 7 211 598 грн;
• ФЛП 3 группы упрощенной системы — максимальный объем дохода 1167 размеров минимальной заработной платы по состоянию на 1 января, то есть 10 091 049 грн.

При этом существуют некоторые доходы, которые ФЛП на едином налоге не включает в лимит. Подробно читайте в статье по ссылке.

В случае превышения указанных лимитов дохода ФЛП единщиков:

• ФЛП 1 группы из следующего квартала переходят на 2 или 3 группу упрощенной системы или же на общую систему налогообложения;
• ФЛП 2 группы из следующего квартала обязаны перейти на 3 группу или на общую систему налогообложения;
• ФЛП 3 группы переходят на общую систему.

Сумма дохода, превышающая установленные объемы дохода для ФОТ на упрощенной системе 1-3 групп, облагается налогом по ставке 15%. Такое положение предусмотрено пунктом 293.4 статьи 293 НКУ.

Подать заявление о переходе на другую группу ЕН или на общую систему следует не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения установленного лимита доходов плательщика Единого налога.

Кто не может быть плательщиком ЕН

НКУ устанавливает ряд ограничений на деятельность для плательщиков ЕН. В частности, не могут являться плательщиками единого налога 1-3 групп предприниматели, осуществляющие деятельность, запрещенную ст. 291.5 НКУ.

• Организация и проведение азартных игр, лотерей;
• обмен иностранной валюты;
• Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме ограничений по топливу и алкоголю для ФЛП, а именно: розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);
• Добыча, производство, реализация полезных ископаемых (за исключением реализации полезных ископаемых местного значения);
  Запрещена добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования. В то же время разрешено производство, снабжение, продажа ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней (в том числе органогенного образования и полудрагоценных камней);
• деятельность в сфере финансового посредничества (за исключением деятельности в сфере страхования, проводимой страховыми агентами в соответствии с положениями ЗУ «О страховании»);
• деятельность по управлению предприятиями;
• Предоставление услуг почты (за исключением курьеров), услуг фиксированной телефонной связи, электросвязи, мобильной телефонной связи, телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;
• Реализация предметов искусства и антиквариата; организация аукционов изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
• Организация и проведение гастрольных мероприятий.

Полный список запретов изложен в пункте 291.5 статьи 291 Налогового Кодекса.

Очень важно следить за соблюдением законодательных ограничений, установленных для ФОТ, ведь несоблюдение этих условий чревато переводом на общую систему с доначислением налогов.

КВЭД для ФЛП единщика — что это и кому нужно 

КВЭД (Классификатор видов экономической деятельности) – это код, определяющий вид деятельности предпринимателя. ФЛП может работать только по тем КВЭД, которые внесены в его регистрационные документы. 

Количество КВЭД, которые может зарегистрировать предприниматель, не ограничено, однако следует сразу обратить внимание на ряд ключевых моментов. Прежде всего, предпринимателю следует проанализировать, какую деятельность он планирует осуществлять, какие дополнительные услуги возможны в связанных отраслях. 

Для возможности заниматься определенным видом предпринимательской деятельности следует сначала зарегистрировать нужные КВЭДы. 

При регистрации ФЛП целесообразно зарегистрировать несколько КВЭДов, в частности:

1. для получения основного дохода по основному виду деятельности;
2. для получения доходов от смежных или связанных отраслей и предоставления дополнительных услуг.

В то же время необходимо проследить, разрешена ли для соответствующей группы ФЛП деятельность по выбранному КВЭДу. 

Хотя максимальное количество КВЭДов для деятельности ФЛП не лимитировано, и обычно предпринимателям рекомендуют регистрировать коды с запасом, следует мониторить, может ФЛП вашей группы вести деятельность по определенному КВЭД. Не целесообразно регистрировать коды, деятельность по которым запрещена ФЛП единщикам, даже в случае отсутствия фактической деятельности по таким КВЭДам.

Для выбора кода вида экономической деятельности, который подойдет потребностям и особенностям вашего бизнеса, можно воспользоваться сервисом для определения кодов видов экономической деятельности по КВЭД-2005 и КВЭД-2010.

Что означает КВЭД, как расшифровать структуру КВЭД, как ФЛП добавить КВЭД онлайн и изменить данные. читайте в нашем материале по ссылке.

РРО и ПРРО для ФЛП на едином налоге: обязанности и ответственность 

Рассмотрим, кого из ФЛП единщиков касается обязанности применения РРО и ПРРО. Подробный ответ дают положения Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» №265. Согласно положениям этого закона, РРО или ПРРО являются обязательными для следующих категорий предпринимателей:

• единщики 2, 3 и 4 группы упрощенной системы (с определенными исключениями, например, принятием оплат исключительно на реквизиты IBAN);
• ФЛП на общей системе налогообложения;
• предприниматели, получающие наличную выручку (за исключением ФЛП 1 группы);
• ФЛП, принимающих оплату через любой вид карточного эквайринга (онлайн или офлайн POS-терминалы), оплату по QR-коду через эквайринг, оплату «частями» или кредит;
• и т.д.

Важно, что позиция налоговиков относительно обязанности использования РРО и ПРРО для предпринимателей для некоторых случаев может изменяться и следует время от времени мониторить текущую позицию. Например, это касается ведения интернет-торговли с наложенным платежом:

• при оплате через Укрпочту, как сейчас считают налоговики, применять ПРРО и РРО не нужно, ведь производит расчетную операцию и выдает чек именно Укрпочта;
• вместо при оплате через Новую Почту, применение РРО или ПРРО, а также выдача фискального чека продавцом являются обязательными.

В общем, РРО и ПРРО не применяются при совершении банковских операций (перевод на реквизиты IBAN, оплата через кассу, приложение или терминал банка), при этом применяются при совершении расчетных операций (оплата картой на сайте, через сайты, приложения и терминалы небанковских сервисов типа iBox или EasyPay).  

Дополнительно следует ознакомиться с Перечнем отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО и ПРРО при ведении расчетных книг.

Штрафы за нарушение РРО

Начиная с 1 августа 2025 г. к физическим лицам-предпринимателям возвращаются полные финансовые санкции за нарушение требований законодательства об использовании РРО.

Временные послабления, действовавшие с 1 августа 2023 года, отменяются, и к ФЛП будут вновь применяться полные размеры штрафов за нарушения в сфере регистраторов расчетных операций. Это касается плательщиков единого налога, не являющихся плательщиками НДС, осуществляющих продажу товаров (за исключением подакцизных, технически сложных бытовых товаров, лекарств, изделий медицинского назначения, ювелирных изделий) или оказывающих услуги.

С новыми размерами штрафов ознакомьтесь по ссылке .

ПРРО для вашего бизнеса, всегда отвечающего требованиям законодательства — Cashalot.

Программный РРО Cashalot  поможет легко и быстро регистрировать чеки, отчеты и продажи в режиме онлайн или офлайн. 

Учет товарных запасов для ФЛП единщиков 

Напомним, основные моменты относительно требований к товарному учету ФЛП на упрощенной системе налогообложения.

Положение Закона Украины от 06 июля 1995 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», обязывают предпринимателей, проводящих расчетные операции, вести учет товарных запасов. Следует помнить, что не все ФЛП на упрощенной системе обязаны его вести. В то же время ФЛП, реализующие товары определенных групп, ведут товарный учет в обязательном порядке. К таким группам относятся: технически сложные товары, лекарственные средства, ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и камней).

Ведите товарный учет удобно и в соответствии с законодательством ПРРО Cashalot. Складской учет в ПРРО Cashalot позволяет контролировать остатки, отслеживать движение товаров по складам и оперативно управлять бизнесом, соблюдая законодательные требования.

Подробно о товарном учете для ФЛП читайте в статье по ссылке.

Другие полезные новости для бухгалтера

Читайте также:

• Внешняя сверка с ТЦК: детали в этой статье
• Заполняем назначение платежа правильно: напоминает налоговая
• Принят за основу проект Госбюджета: показатели
• План проверок ДРС 2026
• Налоговые накладные в РЕЗ: 5 ответов от налоговиков
• Собственные средства ФЛП на счете: придется ли включать в доход единщика
• Как оформить вызов работника в ТЦК в разных случаях
• Индексация ноябрь 2025 года: кому проводить

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.