Изменились правила подачи декларации по налогу на прибыль 2025

Изменения в налоговых периодах и формах отчетности

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками сообщает, что согласно статье 137 Налогового кодекса Украины, налоговые (отчетные) периоды для налога на прибыль являются календарными: квартал, полугодие, три квартала, год. Декларация рассчитывается нарастающим итогом. Отчет налогового/отчетного периода стартует с 1-го календарного дня и заканчивается последним календарным днем ​​такого периода.  

Исключение составляют производители сельскохозяйственной продукции, которые могут выбрать годовой отчетный период с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего года. Такая норма предусматривает абзац первый пп. 137.4.1 статьи 137 Налогового кодекса.

Годовой налоговый период устанавливается также для:

• вновь созданных предприятий (зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года, уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в таком году);
• производителей сельскохозяйственной продукции;
• плательщиков, чей годовой доход за предыдущий период не превышает 40 млн. грн. от любого вида деятельности. При этом сумма определяется за вычетом косвенных налогов и показателями, отраженными в Отчете о финансовых результатах.

Важно, что в случае изменения налоговых форм из-за изменений в порядке налогообложения, новые формы вступают в силу начиная с отчетного периода, следующего за периодом их обнародования. Это предусмотрено пунктом 46.6 статьи 46 Налогового кодекса. В периоде, в течение которого произошло обновление форм налоговой отчетности, следует отчитываться по действующим формам (не обновленным).

В 2025 году форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий изменялась несколько раз, что требует внимания от налогоплательщиков.

В частности, 21 января 2025 вступил в силу Минфина от 05.12.2024 № 621 , что обновил приложения к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. Эти изменения внесены для приведения в соответствие с требованиями Закона №3813 об особенностях налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства. Приказ Минфина от 05.12.2024 № 621 обновил приложение ДЕЙСТВИЕ, приложение РИ к строке 03 РИ, приложение НН к строке 23 ПН Декларации. 

Следующие изменения внесены приказом Минфина от 13.02.2025 № 94. Указанный приказ вступил в силу 04 апреля 2025 года. Позже он был обновлен приказом от 03.03.2025 №133 для приведения в соответствие с требованиями Закона № 4015 и Закона № 4113.

Изменения по Закону №4015

Новая ставка налога. С 1 января 2025 года установлена ​​базовая ставка налога на прибыль в размере 25% для:

• налогообложение прибыли финансовых учреждений;
• налогообложение скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании финансового учреждения;
• уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов финансовым учреждением;

Исключение составляют страховщики.

Также изменен размер авансового взноса, уплачиваемый плательщиками налога на прибыль предприятий за каждый пункт обмена иностранной валюты, с 01.01.2025 года.

Дополнительно Налоговый Кодекс дополнен следующими положениями:

• Определены особенности налогообложения деятельности по розничной торговле горючим, начиная с 1 декабря 2024;
• Установлен порядок расчета минимального налогового обязательства (МНС), начиная с 01 января 2024 года по 31 декабря года завершения военного положения; 
• Минимальное налоговое обязательство (МНС): Дополнено положение по определению МНС в период действия военного положения.

Изменения по Закону №4113

Согласно обновлениям, внесенным Законом №4113, Налоговый Кодекс дополнен нормой относительно не учета в базу налогообложения операций резидента Дея Сити – налогоплательщика на особых условиях. Это касается сумм пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей, вступивших в силу 01.01.2025.

Учитывая изменения, внесенные Приказами Министерства финансов №94 и №133, плательщики налога на прибыль подают Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий по обновленной форме за 1 полугодие 2025 года.

Следующие изменения внесены Приказом Минфина №215 от 24.04.2025 (действует с 13.06.2025). 

Указанный приказ обновил форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий для приведения в соответствие с положениями Закона №4112.

Согласно положениям этого закона, в Налоговый кодекс внесены следующие нормы:

• при определении объекта налогообложения запрещено учитывать расходы по операциям, проведенным для предоставления неправомерной выгоды;
• введено налогообложение налогом на прибыль предприятий для операций, совершенных для предоставления неправомерной выгоды должностному лицу (в том числе должностному лицу иностранного государства) с введением разниц по увеличению финансового результата до налогообложения.

Для реализации указанных изменений обновлена ​​форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, а также приложения РИ и ДЕЙСТВИЯ. 

Важно: изменения в форму Декларации и приложений, утвержденные Приказом Минфина № 215 от 24.04.2025, следует учитывать при подаче декларации за период три квартала 2025 года.

Когда какую форму подавать

Учитывая эти изменения, плательщики налога должны подавать Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий:

• за полугодие 2025 года по обновленной форме, учитывающей изменения, внесенные приказами №94 и №133.
• за три квартала 2025 года по форме, учитывающей также изменения по приказу №215.

Это подчеркнуло Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками. 

Основные обновления, внесенные Приказом Минфина № 215 от 24.04.2025:

Новая отметка для уточняющих расчетов. Строка 10 «Особые отметки» дополнена новым полем «налогоплательщика, который подает уточняющий расчет в соответствии с пунктом 50.11 статьи 50 главы 2 раздела ІІ Налогового кодекса Украины, в связи с получением от контролирующего органа информации о выявленных обстоятельствах сделок по сделкам лице иностранного государства»;

Добавлены новые строки для штрафов и доначислений. Форма декларации расширена новыми строками 45-47. Эти поля предназначены для отображения:

• суммы увеличения налогового обязательства за отчетный период, уточняемый в связи с представлением уточняющего расчета согласно пункту 50.11 Налогового Кодекса;
• суммы штрафов в размере 9% и 18%, налагаемых в связи с представлением уточняющего расчета;

В приложении РИ к налоговой декларации (подаваемой в строку 03 РИ) в таблице раздела 3, касающейся разниц при финансовых операциях (статья 140 раздела III НКУ), добавлены новые строки;

К приложению ДЕЙСТВИЯ к налоговой декларации добавлены новые строки 39 и 40.

Новые изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий

Несмотря на недавние изменения, Министерство финансов снова обнародовало новый приказ об обновлении формы декларации по налогу на прибыль предприятий. Это обусловлено тем, что изменения, внесенные Приказом № 215, не учитывают нормы, внесенные Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о стимулировании благотворительности в период военного положения» от 25.02.2025 № 4254.

Согласно изменениям, предусмотренным приказом Минфина от 25 июля 2025 г. № 371, форму налоговой декларации по налогу на прибыль планируется дополнить новым приложением БД. 

Это приложение предназначено для:

• расчета предельной суммы, разрешенной для безвозмездного предоставления средств, товаров, работ или услуг неприбыльным организациям в течение отчетного года. В случае превышения установленного лимита финансовый результат до налогообложения следует откорректировать в соответствии с положениями подпункта 140.5.9, 140.5.14 и пункта 72 подраздела 4 раздела ХХ Налогового Кодекса; 
• определение базы и объектов налогообложения в соответствии с положениями подпункта 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 Налогового Кодекса, а также подпункта 141.9-1.2.6 Налогового Кодекса; 
• осуществление расчета налоговых разниц и объекта налогообложения при безвозмездной передаче ресурсов неприбыльным организациям, учитывая особенности и ограничения, определенные Налоговым Кодексом. 

Планируется, что Приказ №371 вступит в силу с даты официальной публикации. 

Актуальные новости для бухгалтера

Читайте также:

• Оформление больничных для совместителей: детали
• Закон 4536: квартальный Объединенный отчет для ФЛП работодателей и другие изменения
• Предельные сроки представления отчетности и уплаты налогов в сентябре
• Проверка при закрытии ФЛП: подробности проведения
• Размер минимальной зарплаты и прожиточного минимума 2026 — обзор изменений
• Как подключить оборудование к ПРРО Cashalot: инструкция
• Штатное расписание на предприятии: возможно ли отказаться
• Оплата через платежный терминал: когда у ФЛП и юрлиц возникает доход
• Регистрация ПН/РК во время военного положения: детали

Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.