Сотрудничество юридических лиц с физическими лицами-предпринимателями (ФЛП) является одной из самых популярных моделей ведения бизнеса в Украине благодаря более низкой налоговой нагрузке и гибкости. Однако из-за этого операции между компаниями и предпринимателями находятся под пристальным контролем Государственной налоговой службы и Гоструда. Неправильно оформленные первичные документы или системные ошибки в договорах могут привести к значительным штрафам, доначислению налогов и признанию сделок фиктивными.
Кроме того, внимание к сотрудничеству ФЛП с юрлицами растет из-за использования в схемах налоговой оптимизации и дробления бизнеса. В последнее время использование такой модели работы находится в фокусе внимания как налоговиков, так и финмониторинга. В статье по ссылке мы сообщали о том, по каким признакам НБУ рекомендует банкам выявлять связи между юрлицами и ФЛП, которые могут свидетельствовать о дроблении бизнеса.
Какие группы ФЛП имеют право работать с юридическими лицами
Возможность сотрудничества компании с предпринимателем напрямую зависит от системы налогообложения и группы, выбранной ФЛП.
ФЛП на 2 группе единого налога: ограничения по сотрудничеству
Больше регуляторных ловушек кроется именно здесь. Согласно Налоговому кодексу Украины, ФЛП 2 группы упрощенной системы налогообложения имеют право:
- Продавать товары любым юридическим лицам (как на упрощенной, так и общей системе налогообложения). Здесь ограничений нет;
- Предоставлять услуги или выполнять работы исключительно населению или другим плательщикам единого налога.
Важно: если компания на общей системе (плательщик налога на прибыль) закажет услуги (например, маркетинг или ремонт) у ФЛП 2-й группы, это является грубым нарушением правил упрощенной системы. В таком случае ГНС принудительно переведет ФЛП на общую систему с налогообложением этого дохода по ставке 15%, а компании-заказчику может аннулировать налоговые расходы.
ФЛП 3 группа: универсальный партнер для бизнеса
ФЛП 3 группа упрощенной системы налогообложения является наиболее адаптированной для сотрудничества с бизнесом. ФЛП 3 группы (как со ставкой 5%, так и 3% + НДС) вправе предоставлять любые услуги, выполнять работы и продавать товары юридическим лицам на любой системе налогообложения без ограничений по статусу заказчика.
В то же время важно помнить о надлежащем документальном оформлении операций, особенно, если юрлицо заказывает у ФЛП услуги, стоимость которых сложно оценить, к примеру, маркетинговые услуги, информационные услуги или предоставление в аренду. Без должного оформления налоговики могут не признать реальность таких услуг. Какое оформление операций ГНС сочтет должным, и какую первичку следует оформить, читайте в статье по ссылке .
Сотрудничество с ФЛП на общей системе налогообложения
Такие предприниматели платят налоги с чистого дохода (НДФЛ 18%, военный сбор и ЕСВ). Они не имеют ограничений по работе с юридическими лицами, однако для компании-заказчика критически важно проверить, внесены ли виды деятельности (КВЭД), по которым осуществляется закупка, в Единый государственный реестр (ЕГР) предпринимателя. Если КВЭД отсутствует, компания обязана удержать с уплаченного дохода НДФЛ и военный сбор как с обычного физического лица (подпункт 177.6 Налогового Кодекса). Также налог можно не удерживать, если юрлицо получит копию документа, подтверждающего государственную регистрацию ФЛП партнера в соответствии с законом как субъектом предпринимательской деятельности. Учтите, что указанное правило не действует в случае начисления дохода за выполнение определенной работы или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, если отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю. Об этом отмечают налоговики на портале ЗИР.
Следует отметить, что налоговики все же склонны трактовать это правило следующим образом: по ставкам ФЛП облагается налогом только доход от деятельности, КВЭДы по которой зарегистрированы. Если соответствующий КВЭД отсутствует, налоговики могут считать такой доход доходом не предпринимателя, а физлица по соответствующим ставкам и правилам. Таким образом, хотя на основе выписки из ЕГР налоговый агент такого ФЛП не обязан удерживать НДФЛ, все же следует проследить, чтобы получение такого дохода произошло от зарегистрированных видов деятельности.
Налоговые риски при закупках у ФЛП: что ищет ГНС
В ходе проверок налоговики в первую очередь анализируют реальность проводимых операций. Если ГНС обнаружит признаки рисковости, компании грозит снятие расходов и доначисление налогов.
- Признаки фиктивных операций или «бестоварность»
Налоговая служба активно борется с так называемым «скручиванием» и искусственным завышением расходов. Проверяющие пытаются доказать, что услуги или товары от ФЛП существовали только на бумаге. Особое внимание привлекают закупки нематериальных услуг: информационно-консультационных, юридических, маркетинговых или IT-услуг. Если компания не сможет предоставить материальные доказательства взаимодействия (отчеты, графики, переписка, образцы макетов), ДПС признает операцию бестоварной. О требованиях налоговиков к оформлению первички читайте по ссылке.
- Скрытая аренда и «спящие» предприниматели
Под прицел попадают закупки у ФЛП, являющихся родственниками руководства, штатными работниками компании или так называемыми «спящими» контрагентами (активизируемыми только для нескольких крупных транзакций в год). Согласно риск-ориентированному подходу ГНС и финансовому мониторингу банков, такие операции оцениваются как попытка выведения наличных или искусственного распределения дохода во избежание лимитов.
Главная ловушка проверок: трудовые отношения и ЦБХ
Часто между бизнесом и контролирующими органами возникают споры из-за переквалификации гражданско-правовых договоров по ФОТ в фактические трудовые отношения. Компании часто привлекают ФЛП вместо оформления работников в штат, чтобы не платить 22% ЕСВ, 18% НДФЛ и военный сбор с полной суммы зарплаты.
Гоструда и ГНС разработали критерии, по которым они определяют замену понятий во время инспекций:
- Процесс вместо результата: если в договоре указано, что ФЛП «выполняет функции системного администратора с 9:00 до 18:00» – это трудовые отношения. В ЦПД должен быть зафиксирован конкретный конечный результат (например, «настройка локальной сети и сервера в соответствии с техническим заданием»).
- Оплата труда ФЛП осуществляется ежемесячно в одни и те же дни, а сумма платежа фиксирована и не зависит от фактического объема выполненной работы.
- Предприниматель подчиняется внутреннему трудовому распорядку компании, имеет постоянное рабочее место в офисе, получает отпуска или «больничные» на средства фирмы.
- ФЛП выполняет задачи исключительно на оборудовании, технике или с использованием программного обеспечения заказчика, не имея собственных инструментов для ведения бизнеса.
- Юридическое лицо является единственным контрагентом ФЛП, и у предпринимателя нет других клиентов в течение длительного времени.
Взаимодействие с ФЛП остается вполне легальным и выгодным инструментом для украинского бизнеса. Однако следует соблюдать установленные законодательством ограничения и позаботиться о надлежаще оформленной документации, подтверждающей реальность предоставленных услуг.
Признаки дробления бизнеса, которыми руководствуется НБУ, можно просмотреть в статье по ссылке .
Актуальные новости для бухгалтера
Вам могут быть полезны другие наши статьи:
- Закон №4840: проверки по новому
- Отмена ограничений на ежегодные отпуска во время войны: решение КСУ
- Отчет о транспорте в ТЦК представляют все — позиция суда
- Возврат излишне уплаченного ЕСВ демобилизованным ФЛП
- Кто платит МНС в случае передачи земельного участка в аренду
- Штрафы за отсутствие кода акцизной марки в расчетном документе
- Индексация зарплаты: июнь 2026
- До 10 июня 2026 года следует оцифровать трудовые книги: здесь детали и подсказки
Уважаемые читатели, обратите внимание, что информация в нашем блоге представляется исключительно опираясь на официальные источники государственных органов и сертифицированные информационные издания. Ключевые даты и числовые значения показателей действуют на дату публикации статьи, поэтому в случае их изменения мы не изменяем текст новости, а публикуем новую с актуальными данными. Во избежание ошибок в работе ищите в нашем блоге новость с более актуальной датой соответственно интересующей вас темы.
Комментариев пока нет ...