21 жовтня останній день сплати ЄСВ за 3 квартал 2024 для ФОП

Сплата ЄСВ за 3 квартал 2024 для ФОП: що варто знати про нарахування і сплату ЄСВ під час воєнного стану. Коли платити ЄСВ для ФОП, хто має пільги з ЄСВ, який розмір ЄСВ за 3 квартал.

Коли платити ЄСВ для ФОП за 3 квартал 2024

Граничний строк сплати єдиного внеску для ФОП за 3 квартал спливає 21 жовтня 2024 року. Нагадаємо, про що слід пам’ятати при сплаті ЄСВ під час воєнного стану.

Розмір ЄСВ за 3 квартал 2024 для ФОП

Розмір ЄСВ для ФОП на спрощеній системі залежить від розміру мінімальної заробітної плати та для загального випадку розраховується за ставкою 22% від МЗП. 

1. ФОП єдинники сплачують ЄСВ за ставкою 22% на основі самостійно визначеної бази нарахування в межах не менше мінімального внеску та не більше максимального.
2. ФОП на загальній системі та самозайняті особи нараховують ЄСВ на дохід, що оподатковується ПДФО, у розмірах не менше мінімального ЄСВ та не більше максимального.

Починаючи з 1 квітня 2024, розмір мінімальної зарплати складає 8000 гривень. Саме цей показник застосовуємо для розрахунку розміру ЄСВ за 3 квартал. Нагадаємо, нещодавно було оприлюднено проект Державного бюджету України на 2025 рік. Про основні показники, передбачені проєктом Держбюджету, ми розповідали за посиланням.  Як передбачає поточний проєкт Держбюджету, підвищувати показники мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму у 2025 році не планується, тож ці показники будуть зафіксовані у розмірі 8000 грн та 2920 (загальний показник прожиткового мінімуму) відповідно.

Таким чином, попередньо розмір ЄСВ у наступному році не зростатиме. Разом з цим, у проекті бюджету закладено ще кілька нюансів, про які ми розповімо далі в матеріалі.

Мінімальний розмір ЄСВ за 3 квартал 2024

Для загального випадку мінімальний ЄСВ розраховується за ставкою 22 % від поточного розміру мінімальної заробітної плати. ЄСВ за липень, серпень та вересень:  8000*22%= 1760 грн за місяць. Загалом за 3 квартал 2024 мінімальний розмір єдиного внеску для фізосіб-підприємців становитиме не менш ніж 5280 гривень.

Водночас, зверніть увагу, що ставка єдиного внеску може змінюватися залежно від категорії працівника, а саме:

1. для працівників сумісників розмір ЄСВ становить 22% від фактичної зарплати. Про сумісництво і суміщення читайте у нашому матеріалі;
2. для працівників, які мають інвалідність, ставка ЄСВ складе 8,41% від фактичної суми нарахованої заробітної плати;
3. інших пільгових категорій працівників.

Максимальний розмір ЄСВ за 3 квартал

Максимальний розмір ЄСВ розраховується за ставкою 22% від 15 розмірів мінімальних зарплат. Таким чином, у 3 кварталі 2024 року максимальний розмір ЄСВ складе 15*8000*22%=26400 грн на місяць, 79 200 грн на квартал.

Проектом Держбюджету 2025 планується підняття максимальної бази для нарахування ЄСВ. Починаючи з 1 січня 2025, максимальний розмір ЄСВ розраховується з 20 мінімальних зарплат.

Пільги по сплаті ЄСВ для ФОП 2024 під час війни

Важливо: наразі продовжує дію пільга щодо можливості добровільної сплати ЄСВ (пункту 9-19 Закону про ЄСВ від 08.07.2010 № 2464) за себе для усіх ФОП. При цьому ФОП, які є роботодавцями, надалі мають обов’язок сплачувати єдиний внесок на працівників.

Хоча попередньо зміни до Закону про ЄСВ надавали можливість підприємцям не сплачувати ЄСВ за себе, починаючи з 01.03.2022 року та упродовж 12 місяців від дати закінчення воєнного стану в Україні, таку пільгу планується скасувати з 01 січня 2025 року. Це передбачено положеннями Державного Бюджету України на 2025 рік.

Щоби скористатися пільгою та сплачувати ЄСВ, ФОП не розраховує суму єдиного внеску та не подає декларацію з ЄСВ за відповідні періоди. При цьому періоди, за які ЄСВ не сплачено, не будуть враховані до страхового стажу. 

ФОП, які є найманими працівниками, можуть не сплачувати ЄСВ за себе, якщо роботодавець сплатив за них єдиний внесок у розмірі не менше мінімального. Таке положення поширюється на усіх ФОП, незалежно від системи оподаткування, окрім працівників сумісників. Важливо: для звільнення ФОП від сплати ЄСВ, розмір ЄСВ, сплаченого роботодавцем, має бути не менше встановленого мінімального внеску. Нюанси сплати ЄСВ та як перевірити, чи сплатив роботодавець ЄСВ за працівника, у цій статті.

Надалі з воєнних пільг для підприємців діятиме тільки пільга щодо звільнення від обов’язків, встановлених у статті 6 Закону про ЄСВ, для ФОП з тимчасово окупованих територій. Ця пільга закріплена положенням пункту 9-3 Розділу VIII Прикінцеві та перехідні положення Закону про ЄСВ.

Хто звільнений від сплати ЄСВ 2024

Звільнені від сплати єдиного внеску за себе такі категорії:

• ФОП- наймані працівники, за яких роботодавець сплатив ЄСВ у встановлених законом розмірах;
• ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності звільняється від сплати за себе єдиного внеску як за особу, яка здійснює незалежну професійну діяльність, у випадку здійснення одного виду діяльності;
• ФОП пенсіонери, чи люди з інвалідністю, звільнені від сплати ЄСВ, але можуть сплачувати єдиний внесок за власним бажанням, у розмірі не менше мінімального.

Також наразі ФОП можуть скористатися пільгою щодо добровільної сплати ЄСВ за себе.

Призначення платежу при сплаті ЄСВ

Починаючи з 1 липня 2023 року при сплаті ЄСВ, заповнюючи реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції необхідно застосовувати структурований формат реквізиту «Призначення платежу» із заповненням обов’язкових полів:

1. «Код виду сплати»;
2. «Додаткова інформація запису».

Про нові правила заповнення платіжок з ЄСВ та інших податків читайте тут.

Відповідальність за несплату ЄСВ для ФОП

Від 01 серпня 2023 року відновлено накладення штрафів для платників ЄСВ за порушення встановленого порядку нарахування та сплати єдиного внеску. Відповідальність за несплату ЄСВ та інші пов’язані порушення викладена у частині 11 статті 25 Закону про ЄСВ. Переглянути розміри штрафів за порушення нарахування і сплати ЄСВ можна у цій статті.

Важливі новини для бухгалтера

Читайте також інші новини за останній час:

• Кого стосуються нові розміри військового збору з 1 жовтня 2024
• Оновлений план графік податкових перевірок у жовтні 2024 — нові терміни перевірок для всіх розділів
• Календар бухгалтера на жовтень 2024 — коли платити податки і подавати звітність
• Назва вулиці змінилася: чи вносити зміни в чек РРО?
• За який період слід подавати податкові накладні та податкову декларацію з ПДВ за новою формою: роз’яснення податкової
• З 1 жовтня діють нові форми ПН/РК та декларації з ПДВ