Чи може ДПС перевіряти повторно за один і той же період? Нюанси

Чи можуть податківці провести повторну фактичну перевірку за період, який вже було перевірено та накладено штрафи? Роз’яснює ГУ ДПС в Одеській області.

Фактична перевірка за перевірений період 2023 — чи можливо?

Фактична перевірка — це перевірка, що проводиться за місцем фактичного ведення діяльності платником податків, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Фактичну перевірку проводить орган контролю щодо дотримання законодавчих положень стосовно обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, додержання працедавцем трудового законодавства тощо. 

Відповідно до пункту 80.2 Податкового Кодексу, фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника/заступника/уповноваженої особи органу контролю. Зазначене рішення слід оформити наказом, копія якого надається платнику податків (уповноваженому представнику, особам, які фактично здійснюють розрахункові операції) під розписку до початку проведення такої перевірки.

У випадку, якщо фактична перевірка проводиться у разі виявлення за результатами попередньої перевірки порушення законодавства щодо дотримання законодавчих положень стосовно обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, додержання працедавцем трудового законодавства тощо, для контролю можливе проведення наступної фактичної перевірки одноразово протягом 12 місяців з дати складання акта за результатами попередньої перевірки. Відповідне положення передбачене пунктом 80.3 Податкового кодексу.

Разом з тим, відповідно до статті 61 Конституції України, повторне притягнення до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення  не застосовується.

Таким чином, при проведенні фактичних перевірок органи контролю відповідно до законодавства можуть перевіряти періоди, що раніше були перевірені, за наявності законних підстав для такої перевірки. При цьому до платників не застосовується юридична відповідальність за одне й те саме правопорушення, що вже було відображено в акті попередньої перевірки.

Актуальні матеріали за останній час

Вас можуть зацікавити інші статті:

• Перевірити контрагента на ризиковість можна буде в Е-кабінеті
• Нові терміни зберігання первинних документів та запровадження міжнародного стандарту обміну інформацією про фінансові рахунки — прийнято закон.
• Нова форма декларації з податку на прибуток, зміни у додатках та інші новації 2023
• Податківці навели головні помилки, що призводять до блокування реєстрації ПН та РК.
• Нова відповідальність за порушення прав споживачів 2023
• Коли можливе включення постачальника до переліку ризикових через сумнівних покупців? Рада бізнес-омбудсмена
• Форми ПН та декларації з ПДВ зміняться з 1 квітня 2023 — які оновлені форми слід використовувати з 1 квітня та 1 травня?