ФОП не платить податки під час війни — чи змінились умови?

ФОП 1 та 2 груп були звільнені від сплати єдиного податку, проте зараз регіональні податківці вимагають сплати ЄП. Чи передбачено це нормами законодавства?

Раніше податківці неодноразово повідомляли про звільнення фізосіб-підприємців 1 та 2 груп спрощеної системи оподаткування від сплати єдиного податку на період воєнного стану в Україні без обов’язку сплати цього податку за періоди несплати в подальшому після закінчення воєнного стану.

Проте вже восени з’являються перші повідомлення від регіональних податківців, які доводять відсутність такої пільги та обов’язок сплати ЄП підприємцями 1 та 2 груп спрощеної системи оподаткування. Розглянемо докладніше, що змінилося у законодавстві.

Чи ФОП зобов’язані сплачувати сплачувати єдиний податок під час воєнного стану?

Підпункт 9.2 пункту 9 підрозділу 8 розділу XX Податкового Кодексу України прямо вказує, що ні. При цьому варто наголосити, що обов’язок платника сплачувати в подальшому єдиний податок за періоди,  у яких платник ЄП користувався пільгою, передбаченою цим підпунктом ПКУ, прямо не прописаний.

Проте, все частіше податківці посилаються на так звані «зміни», внесені Законом №2120, відповідно до яких, мовляв, повертається обов’язок усіх платників податків сплачувати усі податки. В розумінні зазначених регіональних податківців, положення  підпункту 69.1 підрозділу 10 Перехідних Положень ПКУ поширюється на всіх платників і всі податки, включно з платниками ЄП першої та другої групи. Варто звернути увагу, що також зазначений Закон 2120 прямо прописує у пункту 5 змін:

підрозділ 8 доповнити пунктом 9 такого змісту:

“9. Установити, що тимчасово, з 1 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, положення розділу XIV Податкового кодексу України застосовуються з урахуванням таких особливостей:

9.1. Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи мають право не сплачувати єдиний податок.

Отож, законодавчого підґрунтя для дій регіональних податківців, які вимагають від платників єдиного податку 1 та 2 групи обов’язкової сплати зазначеного податку протягом воєнного стану, у чинній редакції Податкового  Кодексу ми не бачимо. Наразі, хоча регіональні податківці схильні поширювати положення підпункту 69.1 підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ до платників Єдиного податку, ігноруючи при цьому прямо приписане положення пункту 9.1 підрозділу 8 Податкового Кодексу. При цьому у повідомленнях податківців ми дізнаємося про необхідну для застосування пільги «умову не здійснення підприємницької діяльності», про яку в Закону №2120 взагалі не згадується, а також про «проведення перевірок» за місцем здійснення підприємницької діяльності платників податків.

Інші ж регіональні управління, як Київське та Сумське, наголошують ФО підприємцям 1 та 2 груп єдиного податку на можливості скористатися пільгою щодо сплати єдиного податку під час воєнного стану виключно на добровільній основі.

Іншим вагомим аргументом є нарахування податкового боргу в електронній картці платника податку при несплаті єдиного податку. При цьому навіть податківці наразі не обізнані щодо механізму списання такого податкового боргу у разі, якщо ФОП-спрощенець першої або другої групи вирішив скористатися своєю прямо передбаченою в ПКУ пільгою.

Загалом це виглядає, як чергове перекладання непорозуміння між регіональними податківцями на платників податків, яким пропонується шукати шляхи вирішення. Про подібний випадок ми писали у попередньому матеріалі щодо відхилення раніше врахованої таблиці даних платника ПДВ без пояснень, які регіональні податківці зобов’язані надавати. У випадку з таблицями даних масовість проблеми дещо допомогла і ДПС України окремим листом нагадала регіональним податківцям про їхні обов’язки. Щодо випадку з вимаганням сплати ФОП 1 та 2 груп спрощеної системи Єдиного податку, то чекаємо роз’яснень від ДПС України та радимо моніторити ситуацію.

Також нагадуємо, що як би нам не було складно, ми обороняємось проти кількох країн-терористів, і вся можлива сплата податків стає нашою зброєю.

Чи сплачувати ЄСВ під час війни?

Визначено, що сплата ЄСВ проводиться за загальним правилом у сумі не менше мінімального розміру. Про особливості проведення донарахування ЄСВ читайте за посиланням.

Платники податків можуть не сплачувати ЄСВ за таких умов:

• у разі відсутності прибутку (є можливість за бажанням платника самостійно нарахувати і сплатити ЄСВ у передбачених законом межах) — це встановлює абзац другий пункту 2 частини першої статті 7 Закону № 2464;
• протягом воєнного стану та 12 місяців від його завершення звільнені від сплати ЄСВ за себе  особи, вказані у пп. 4, 5 та 5 прим. 1 частини першої статі 4 Закону № 2464. При цьому вони не заповнюють розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації за відповідний період.

Нагадаємо, що нарахування страхового стажу за період, за який страховий внесок не сплачувався, не відбувається.

Що зі сплатою інших податків під час війни

Отут слід звернутися до положень пункту 69.1 підрозділу 10 Перехідних Положень ПКУ, адже ті платники, які мають можливість виконувати свої податкові обов’язки, повинні продовжувати сплату податків і зборів (вочевидь, крім визначених ПКУ окремо), а також подання відповідної звітності.

Інші податки, крім ЄП для вказаних категорій та ЄСВ, підлягають сплаті під час воєнного стану.

Нагадаємо, відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» №2120, з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком закінчення воєнного стану, не нараховується та не сплачується плата за землю державної та комунальної власності, земельні ділянки, паї, розташовані на територіях ведення бойових дій, тимчасової окупації, оточення, що знаходяться у власності чи користуванні фізичних або юридичних осіб. Перелік таких земель повинен визначити Кабмін. Також не стягується плата земельні ділянки, визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди.

Інші актуальні новини для вас

Матеріали, які можуть вас зацікавити:

• У кінцевому тексті Закону №2682 (законопроєкту №7433) не передбачено звільнення ФОПів від сплати ЄСВ з продовженням нарахування страхового стажу.
• Особливості подання податкової звітності та сплати податків під час відключення електрики — чи будуть штрафи за порушення термінів?
• Коли штрафи за порушення реєстрації ПН та РК не застосовуються.
• Страхування замість пожежних перевірок — підписано закон
• Прийнято Державний бюджет України на 2023 рік — остаточні цифри
• На що звернути увагу при заповненні таблиці даних для розблокування ПН — поради ДПС.