ФОП використовує власну картку для бізнесу: які наслідки?

Які наслідки може мати використання особистої картки для прийому підприємницьких платежів (за товари чи послуги) замість рахунку ФОП: декларування доходу, штрафи та РРО порушення.

Інструкція про порядок відкриття і закриття рахунків користувачам постачальниками платіжних послуг з обслуговування рахунків, затверджена постановою правління НБУ від 29.07.2022 № 162, передбачає заборону на застосування підприємцем особового рахунку для надходжень від підприємницької діяльності. Проте, ФОПи, як правило, охоче використовують для отримання доходу не лише підприємницький рахунок, але і особисту карту, оформлену для власних потреб (особовий рахунок фізичної особи).

Нагадаємо, що податкова може отримувати інформацію про обороти на особовому рахунку платника податків від самого підприємця, або від банку у рамках кримінального провадження або за рішенням суду. Це передбачено підпунктом 20.1.5 Податкового Кодексу, а також статтею 62 Закону №2121 “Про банки і банківську діяльність”.

Та і сам банк у межах фінмоніторинга має право ставити питання фізичній особі про джерело походження грошей, якщо розмір надходжень для банку стає підозрілим. Закон про фінмоніторинг (№ 361 – IX) підкреслює ризикований статус і містить вимогу аналізувати операції на суму понад 400 тисяч гривен. У ФОПа є два шляхи: найрозумніший – відкрити декілька особових рахунків у різних банках, щоб не викликати підозр або задекларувати гроші, отримані від господарської діяльності на особисту карту, як підприємницький доход і подати у банк декларацію ФОПа на спрощеній системі. Але в другому варіанті для фізичної особи більше ризиків – прийом оплати без РРО.

Головні ризики застосування особистої карти для підприємницької діяльності ФОП:

• якщо підприємець не розкриває джерело надходжень на особовий рахунок, податківці (за рішенням суду) можуть вважати такий доход отриманим від підприємницької діяльності;
• можливе додавання такого доходу до доходу, отриманого на підприємницькі рахунки, що у свою чергу спричинити перевищення ліміту для груп ФОПів на спрощеній системі і, як наслідок, переведення ФОПа на загальну систему оподаткування з відповідною ставкою з отриманого від господарської діяльності доходу. Аналогічний приклад описаний в постанові ВС від 24.11.2022 року (справа №520/11879/18);
• крім того, у разі, якщо підприємець за запитом від банку з приводу походження надходжень на особисту карту, декларує такі надходження, як підприємницький доход, з’являється ризик накладення штрафів за незастосування РРО або ПРРО податківцями в ході своєї господарської діяльності.

Хоча впродовж воєнного стану штрафи за незастосування РРО і ПРРО відносно фізичних осіб підприємців не використовуються (окрім акцизу), згідно з Меморандумом з МВФ, відновлення проведення документальних перевірок і застосування штрафів розпочнеться з 01 жовтня 2023 року.

ВАЖЛИВО: Згідно із позицією ДПС, фізична особа підприємець, зобов’язаний використати РРО і ПРРО, і може не проводити через реєстратор тільки ті операції, які здійснюються по реквізитах Iban підприємницького рахунку. Оплата, отримана по реквізитах особистої карти фізичної особи підприємця, вважається ДПС розрахунковою операцією по оплаті за  товари або послуги і підлягає проведенню через РРО іта ПРРО.

Також слід враховувати, що термін РРО-перевірок ФОПів як і інших суб’єктів господарювання продовжать на кілька років, адже протягом карантину та військового стану терміни зупинени, але не скасовані.

ВИСНОВКИ: ФОПам власникам особистого банківського рахунку рекомендується:

• уникати підприємницьких надходжень на особистий рахунок та дотримуватися принципу «різних кишень» для особистих грошей та отриманих від бізнес діяльності,
• не використовувати номер картки замість iban реквізитів при здійсненні ФОП розрахункових операцій за товари та послуги,
• вести облік доходів, отриманих від підприємницької діяльності,
• мати особисті картки в різних банках для отримання оплат.

Актуальні новини  для бухгалтера

Вас можуть зацікавити наступні матеріали:

• Інформуємо про граничні терміни подання звітності та сплати податків у березні 2023.
• Оновлено Порядок прийняття рішень про реєстрацію або відмову в реєстрації податкових накладних. Що зміниться з 8 березня?
• Хто зобов’язаний використовувати РРО та ПРРО з 1 липня 2023? Відновлення штрафів за РРО порушення та перевірок.
• Зміни до НП(С)БО щодо ведення та складання фінзвітності 2023
• Податківці нагадали про застосування нової форми для звітності з податку на прибуток з 1 січня 2023 року.
• Роботодавець за власним рішенням може проводити індексацію у 2023 році — Держпраці.