Як офіційно оформити генератор: від податків до обліку

Генератор на підприємстві: особливості обліку та оподаткування, сплата екоподатку, купівля та зберігання пального, ОЗ чи НМА та інші питання.

У період воєнного стану генераторна установка стала невід’ємною частиною забезпечення безперервної діяльності підприємств. Правильне її оформлення вимагає уваги до бухгалтерського обліку, податкових правил та норм щодо зберігання пального. 

У цій статті розглянемо, як підприємству правильно оформити та облікувати електрогенератор (як ОЗ або МНМА), які податкові пільги діють щодо екологічного податку під час воєнного стану, як зберігати пальне та за яким КЕКВ купувати його для бюджетних установ.

Визначення статусу генератора: ОЗ чи МНМА

Чим керуватися при обліку генераторів на підприємстві? При обліку генераторної установки важливо правильно класифікувати її як Основний засіб (ОЗ) або Інший необоротний матеріальний актив (ІНМА). Ця класифікація залежить від двох ключових параметрів:

1. Вартість об’єкта: підприємство самостійно визначає вартісні критерії віднесення об’єктів до ОЗ у своєму Положенні про облікову політику.
2. Строк корисного використання.

Згідно з пунктом 14.1.138 Податкового Кодексу, для податкових цілей ОЗ – це матеріальні активи, вартість яких перевищує 20 000,00 грн та строк корисного використання яких понад рік. Це положення буде актуальним для платників податку на прибуток.

Придбані основні засоби чи МНМА зараховуються на баланс  підприємства  за  первісною  вартістю. 

До складу первісної вартості генератора можна включити:

• суми ввізного мита;
• витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження;
• суми непрямих податків, у випадку, коли такі суми не підлягають відшкодуванню підприємству;
• інші  витрати,  що прямо  пов’язані з приведенням генератора у придатний для експлуатації стан.

Повний перелік містить пункт 8  НП(с)БО 7 «Основні засоби», затверджений наказом Мінфіну від 27.04.2000 №92. Первісна вартість буде обліковуватись на субрахунку 104 «Машини та обладнання».

Додатково, оскільки пункт 198.3.2 Податкового Кодексу унеможливлює для платників податку на прибуток нарахування амортизації для невиробничих ОЗ (тими, що не будуть використані в господарській діяльності), слід закріпити використання генератора в госп. діяльності наказом по підприємству.

При виборі строку корисного використання слід зважати на мінімально допустимі строки корисного використання основних засобів та інших необоротних активів, викладені у пункті 138.3.3. Податкового Кодексу.

Для конкретної моделі генератора, що використовується на вашому підприємстві, дізнатись очікуваний строк роботи можна з технічного паспорту.

Як бюджетному сектору обліковувати придбані генератори в різних випадках, а також як спростити цей облік, читайте тут:

У статті ви дізнаєтесь, як обліковувати генератори:

• придбані за власні кошти;
• отримані як благодійна допомога;
• придбані за кошти місцевого бюджету;

Генератор: як прийняти в експлуатацію на підприємстві

Як ввести генератор в експлуатацію на підприємстві? Для введення генератора в експлуатацію необхідно оформити акт із зазначенням реквізитів, передбачених частиною другою статті 9 Закону № 996. Акт складається в довільній формі. На основі акту в подальшому формується інвентарна картка обліку основних засобів.

Амортизація генератора

Пункт 4 НП(с)БО 7 «Основні засоби» затвердженого наказом Мінфіну від 27.04.2000 №92 визначає, що нарахування амортизації проводиться впродовж строку корисного використання, визначеного підприємством  у  розпорядчому  акті  при зарахуванні такого об’єкта на баланс (визнанні активом). Нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем введення генератора в експлуатацію, згідно з п. 29 НП(С)БО 7

Амортизація проводиться за методом, визначеним підприємством, відповідно до положень розділу Амортизація основних засобів НП(с)БО 7 «Основні засоби». 

Рахунок для обліку амортизації буде залежати від призначення — для адміністративних чи виробничих потреб: 23 «Виробництво», 91 Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», субрахунок 949 у разі простою.

Пальне для генератора: зберігання та облік

На період дії воєнного стану та протягом 30 днів після його скасування діють такі тимчасові правила:

• Ліміт до 2000 літрів: суб’єкт господарювання має право зберігати пальне для заправлення електрогенераторної установки в обсягу до 2000 літрів на кожному об’єкті без отримання дозвільних документів, включно з ліцензією на право зберігання пального;
• Зберігання пального для генераторів в обсязі понад 2000 літрів здійснюється на підставі Декларації про провадження господарської діяльності із зберігання пального.

Декларація складається у довільній формі та подається до територіального органу ДПС (паперова або електронна форма, з дотриманням чинного законодавства про електронний документообіг). У декларації зазначаються дані про найменування суб’єкта господарювання або ПІБ ФОП, код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків/унікальний номер запису в Єдиному державному демографічному реєстрі (за наявності) тощо, місцезнаходження та сумарний обсяг резервуарів та ємностей, призначених для зберігання пального. Також зазначається місце розташування таких резервуарів та ємностей.

Право на зберігання набувається з моменту подання зазначеної декларації. Зверніть увагу, що при встановленні факту зберігання пального для генераторів понад 2000 літрів без подання декларації, до підприємства буде застосована відповідальність за зберігання пального без ліцензії, відповідно до статті 73 Закону № 3817.

Важливо: пальне, що знаходиться безпосередньо в баку генераторної установки, не враховується до загального обсягу (2000 л) для визначення необхідності подання Декларації. Про це зазначили податківці на порталі ЗІР.

Чи потрібно платити екологічний податок за генератор під час війни?

На період дії воєнного стану та протягом 30 днів після його скасування власники генераторів, що класифікуються за кодом 8502 згідно з УКТ ЗЕД, не є платниками екологічного податку.  Таке положення передбачено Законом України від 13 грудня 2022 року № 2836-ХІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо сприяння відновленню енергетичної інфраструктури України».

Це пов’язано з тим, що електрогенераторні установки тимчасово виключені з визначення стаціонарних джерел забруднення (п.п. 14.1.230 ст. 14 ПКУ). Таким чином, податкові зобов’язання з екологічного податку у власників таких генераторів не виникають.

Детально читайте у статті за посиланням.

Повідомлення за формою № 20-ОПП

Якщо приміщення (власне чи орендоване), де експлуатується генератор, вже було зазначено у Заяві за формою № 20-ОПП, то повторно повідомляти контролюючий орган про встановлення самого генератора або газового котла не потрібно. Застосовується принцип укрупнення інформації.

Генератор в бюджетних установах — за яким КЕКВ купити пальне

Придбання генератора бюджетною установою — за яким КЕКВ придбати бензин чи інше пальне для генератора, що використовується для продовження роботи? На це питання дає відповідь лист ДКСУ від 12.10.2020 року № 16­06­06/18051 «Щодо визначення КЕКВ для придбання дизельного пального для роботи генераторів». Відповідно до цього листа, оплата інших енергоносіїв, що використовуються для виробництва теплової та іншої енергії, проводиться за КЕКВ 2275 «Оплата інших енергоносіїв та інших комунальних послуг».

До таких енергетичних носіїв належать:

• дрова;
• нафтопродукти (окрім тих, придбання яких проводиться за КЕКВ 2210);
• пара;
• торф, вугілля;
• природні ресурси енергетики.

Отже, видатки на придбання пального (бензину, дизельного палива) для роботи генераторних установок бюджетні установи здійснюють за КЕКВ 2275 «Оплата інших енергоносіїв та інших комунальних послуг».

Норми витрат пального для генератора

Норми витрат пального для генератора підприємство розробляє самостійно у випадку потреби планування та контролю витрат, і затверджує наказом. Для уникнення спорів з податківцями цей документ краще розробити. Розрахунок проводиться на основі даних щодо витраті палива з технічного паспорта генератора та запланованої кількості годин роботи установки. Списання пального для генератора можна підтверджувати карткою списання, складати яку слід з установленою періодичністю.

Інші корисні статті для бухгалтера

Зверніть увагу на інші матеріали за останній час:

• Первинні документи: як підтвердити реальність операцій
• Індексація ЗП в грудні — кому проводити 
• Індекс інфляції жовтень 2025
• Нова декларація з плати за землю 2026 — деталі 
• Закон № 4630 підписано: нове у бронюванні працівників
• Зовнішнє звіряння з ТЦК: деталі у цій статті
• План перевірок ДРС 2026: до 14 листопада можна відмовитись від комплексної перевірки

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.