Оновлено коди ризиковості платників податків

Нові коди ризиковості платників податків від ДПС: розглядаємо, що змінив Наказ ДПС від 05.03.2025 №195. Ознайомитись з оновленим довідником можна у цій статті.

Коди ризиковості платників податків зазнали змін — деталі 

Державна податкова служба внесла зміни у довідник кодів ризиковості платників податків. Зазначені коди використовуються комісіями ДПС для визначення відповідності платників критеріям ризиковості. 

Податківці наказом ДПС від 05.03.2025 № 195 оновили редакцію наказу ДПС від 11.01.2023 № 17 «Про затвердження довідника кодів податкової інформації». Оновлений довідник матиме назву “Довідник кодів податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку”.

Як зазначив Голова ДПС Руслан Кравченко на своїй сторінці у Facebook: “Це черговий крок до прозорості і чіткості у комунікації з бізнесом. Ми вже передали до Мінфіну свої пропозиції щодо змін до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних. Тепер – удосконалюємо роботу комісій, щоб платники податків чітко розуміли, чому вони потрапили до переліку ризикових”.

Головні зміни в довіднику кодів ризиковості платників

Розглянемо, що саме змінилось в оновленій редакції довідника:

Наказ № 195 конкретизував коди податкової інформації для різних категорій платників:

• придбання та постачання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом постачання, якщо постачальник не є виробником такого товару або придбання проводиться не у виробника;
• за даними  податкової звітності щодо сплати сум ЄСВ простежується недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської операції в обсягах, зазначених у ПН/РК (в разі відсутності інформації щодо придбання послуг з виконання робіт для здійснення господарської операції) – для виробників товарів / постачальників послуг;
• наявність у податковій звітності даних про доходи, нараховані та виплачені самозайнятим особам, які не мають реальних ресурсів, потрібних для виконання фінансово-господарських операцій в обсягах, відображених у податковій звітності. Уточнено, що цей пункт не стосується виробників товарів.
• конкретизовано, що аналізу операцій з ризиковими контрагентами підлягатимуть лише операції, проведені після прийняття рішення щодо ризиковості контрагента;

введено нові коди, серед іншого:

• коди податкової інформації щодо операцій з експорту товарів невідомого походження в режимі експортного забезпечення (РЕЗ);
• відсутність платника за податковою адресою, що унеможливлює проведення податкової документальної перевірки.

Також внесено ряд уточнень до інших кодів податкової інформації.

Оновлений довідник містить 20 кодів. Наведемо їхню поточну редакцію для ознайомлення:

Довідник кодів податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку 

1. 01 постачання / вивезення за межі митної території України товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом придбання, якщо постачальник не є виробником такого товару
2. 02 придбання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом придбання, якщо придбання здійснюється не у виробника такого товару
3. 03 постачання товарів / послуг за відсутності необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податковій накладній / розрахунку коригування (відсутні відомості про об’єкти оподаткування), відповідно до поданої до контролюючих органів звітності. При цьому відсутнє придбання послуг із оренди об’єктів оподаткування, послуг транспортування, послуг із оренди місць зберігання товарно-матеріальних цінностей, послуг із оренди місць зберігання паливно-мастильних матеріалів тощо
4. 04 постачання товарів, відмінних від придбаних, за відсутності умов та/або матеріальних ресурсів для виробництва таких товарів
5. 05 постачання товарів платнику(ам) податку, який(і) здійснює(ють) постачання товарів, відмінних від придбаних (крім постачання виробнику таких товарів)
6. 06 платник податку залучений до здійснення  групою платників податку, у тому числі щодо яких прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, циклу операцій один із одним щодо придбання / реалізації одного й того ж товару / послуги для формування штучного обсягу такого товару / послуги
7. 07 придбання та постачання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом постачання, якщо постачальник не є виробником такого товару або придбання проводиться не у виробника; за даними  податкової звітності щодо сплати сум ЄСВ простежується недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської операції в обсягах, зазначених у ПН/РК (в разі відсутності інформації щодо придбання послуг з виконання робіт для здійснення господарської операції) – для виробників товарів / постачальників послуг
8. 08 постачання сільськогосподарської продукції за відсутності придбання такої продукції, сплати земельного податку (сплати єдиного податку для платника податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи) та/або відсутності придбання пального, мінеральних добрив, посівного матеріалу (насіння), засобів захисту рослин, допоміжних послуг з вирощування сільськогосподарської продукції за наявності земельних ділянок
9. 09 відсутність / припинення дії ліцензії, яка засвідчує право суб’єкта господарювання на виробництво, оптову та роздрібну торгівлю підакцизними товарами (продукцією), якщо така діяльність підлягає ліцензуванню відповідно до вимог Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (зі змінами)
10. 10 у податковій звітності платника податку не відображено доходи, нараховані за виконані роботи чи надані послуги та виплачені самозайнятим та/або фізичним особам 
11. 11 накопичення залишків нереалізованих товарів за відсутності (недостатності) місць для їхнього зберігання (власних, орендованих складських приміщень) відповідно до поданої до контролюючих органів звітності та/або за відсутності придбання послуг зберігання 
12. 12 постачання товарів / послуг платнику(ам) податку, щодо якого(их) прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, якщо дата подання податкової накладної / розрахунку коригування для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних за операцією з постачання припадає на період після дати прийняття щодо покупця рішення про відповідність такого покупця критеріям ризиковості платника податку
13. 13 придбання товарів / послуг у платника(ів) податку, щодо якого(их) прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, якщо дата подання податкової накладної / розрахунку коригування для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних за операцією з придбання припадає на період після дати прийняття щодо постачальника рішення про відповідність такого постачальника критеріям ризиковості платника податку
14. 14 постачання товарів / послуг за рахунок сформованого реєстраційного ліміту (∑накл), у зв’язку з придбанням товарів / послуг, не пов’язаних із господарською діяльністю платника податку, якщо постачальник не є виробником товару / послуги, що постачається
15. 15 постачання / придбання товарів з обмеженим терміном придатності за відсутності їхньої реалізації та/або переробки, та/або за відсутності відповідних засобів зберігання, та/або за відсутності придбання послуг зі зберігання, оренди відповідних основних засобів
16. 16 керівник та/або особа, яка має право підпису (посадова особа платника податку), є особою, що займає аналогічну посаду більше ніж у п’яти (включно) платників податків
17. 17 формування реєстраційного ліміту (∑накл) за рахунок операцій із придбання робіт та послуг в значних обсягах за відсутності об’єктивних умов (можливостей) їхнього використання в господарській діяльності
18. 18 у податковій звітності платника податку (крім виробників товарів) відображено доходи, нараховані та виплачені самозайнятим особам, які не мають необхідних об’єктів оподаткування та чисельності трудових ресурсів, необхідних для здійснення фінансово-господарських операцій в обсягах, відображених у податковій звітності платника податку 
19. 19 подання платником податку для реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних із метою вивезення за межі митної території України товару, до якого застосовується режим експортного забезпечення відповідно до вимог статті 192 Закону України від 16 квітня 1991 року № 959-XII «Про зовнішньоекономічну діяльність» (зі змінами), походження якого не прослідковується за ланцюгом придбання та платник податку не є виробником такого товару
20. 20 у контролюючого органу наявна інформація щодо неможливості проведення документальної виїзної перевірки платника податку у зв’язку з відсутністю такого платника (посадових осіб платника податку або його законних (уповноважених) представників) за податковою адресою та/або за місцем провадження господарської діяльності

Актуальну інформацію шукайте в офіційних джерелах.

Важливі новини за останній час

Читайте також:

• Інфляція у лютому 2025: оприлюднено індекс інфляції
• Штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК через технічні збої
• Актуальні рахунки для сплати податків 2025
• Індексація заробітної плати в березні 2025
• Графік відпусток 2025: як правильно оформити та затвердити?
• Календар сплати податків і подання звітності у березні 2025
• Звітність у форматі SAF-T UA: відповіді ДПС
• Штрафи за невчасне подання форми 20 ОПП

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.