Що необхідно знати бухгалтеру про віртуальні активи

Прийнято за основу законопроєкт, що врегульовує ринок віртуальних активів. Як зміняться правила оподаткування операцій з криптовалютами з 2026 року, розглянемо в цій статті.

Регулювання віртуальних активів

Прийнято за основу Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні. Законопроєкт зареєстрований за номером 10225-д від 24.04.2025.

Цей закон вносить зміни до Податкового кодексу України, Закону України “Про віртуальні активи”, та низки інших нормативних актів (КЗпП, ЦПК тощо). Окрім того, законопроєкт має на меті гармонізувати українське законодавство з міжнародними стандартами у сфері віртуальних активів.

Зазначимо, що ЗУ “Про віртуальні активи” не діє на практиці до внесення змін в ПКУ та приведення у відповідність з Регламентом ЄС про ринки криптоактивів (MiCA), що  є основним нормативним актом для регулювання криптоактивів у Європейському Союзі, Фактично закон “Про віртуальні активи” запрацює з прийняттям нового законопроєкта 10225-д від 24.04.2025. 

Ключові зміни щодо віртуальних активів з 2026 року

Проєкт закону передбачає суттєві нововведення щодо оподаткування віртуальних активів, які набудуть чинності з 1 січня 2026 року.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

• Спеціальний режим оподаткування: Вводиться окремий податковий режим для операцій з ВА, що не залежить від інших видів доходів чи інвестиційного прибутку.
• Оподаткування прибутку: Оподатковується лише позитивний фінансовий результат (прибуток), тобто доходи від продажу ВА за рік зменшуються на витрати, понесені на їх придбання. Перелік витрат буде обмежений Міністерством фінансів, щоб запобігти зловживанням, водночас дозволено його подальше розширення за узгодженням;
• Врахування збитків: Збитки, отримані в минулих періодах, можна враховувати до повного погашення (з певними винятками, наприклад, у випадку анулювання авторизації ВА).
• Самостійне декларування: Фізичні особи самостійно декларують доходи та сплачують податки, оскільки податковий агент відсутній.

Визначено операції, що не оподатковуються:

• Обмін одних ВА на інші.
• Дохід від продажу ВА в межах однієї мінімальної заробітної плати.
• Вартість ВА, отриманих внаслідок емісії або безоплатно.

Перехідний період: для віртуальних активів, придбаних до набрання чинності закону, встановлюється пільгова ставка 5% ПДФО у разі їх продажу протягом 2026 року.

Адміністрування віртуальних активів та подання звітності

Законопроєкт передбачає, що постачальники послуг, пов’язаних з оборотом ВА, які надають послуги на користь резидентів України, зобов’язані стати на облік у контролюючих органах та подавати щорічний звіт про операції з ВА щодо фізичних та юридичних осіб резидентів. Штрафи за невиконання таких обов’язків упродовж перехідного періоду діятимуть у зменшеному розмірі:

• у 2026 — 10% від встановленого розміру штрафу;
• у 2027-2029 роках – 25% від встановленого розміру штрафу.

Зміни для бізнесу: оподаткування ВА

Податок на прибуток підприємств:

• Коригування фінансового результату. Запроваджуються нові різниці для коригування фінансового результату, аналогічні до тих, що застосовуються для операцій з цінними паперами.
• Перелік витрат, які можуть бути враховані, визначатиметься Міністерством фінансів.

ПДВ зміни:

Передбачено, що не є об’єктом оподаткування ПДВ наступні операції:

• Операції з випуску, продажу, обміну та погашення ВА.
• Послуги постачальників, пов’язаних з оборотом ВА, за винятком консультаційних послуг.

Виключення становлять:

•  продаж та обмін NFT;
•  продаж та обмін віртуальних активів, що посвідчують право вимагати передачі майна або надання послуги.

Окрім того, послуги постачальників послуг, пов’язаних з оборотом ВА, не є об’єктом оподаткування ПДВ, за виключенням консультаційних послуг, що підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Віртуальні активи та спрощена система оподаткування

Законопроєкт передбачає, що платникам єдиного податку заборонено проводити операції з віртуальними активами. Крім того,постачальники послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів, не можуть використовувати спрощену систему оподаткування.

Зміни до Закону про віртуальні активи

Також законопроєкт вносить зміни до Закону України “Про віртуальні активи”, пропонуючи викладення його в новій редакції Закону України “Про ринки віртуальних активів”. Оновлений закон внесе зміни до врегулювання багатьох питань, що стосуються ВА, серед іншого:

• класифікацію віртуальних активів;
• права власності на ВА;
• вимоги до емітентів і постачальників послуг;
• здійснення нагляду за ринком$
• тощо. 

Коли запрацює законопроект 

Згідно тексту проєкта, більшість змін мають запрацювати з 01.01.2026.

Наразі Законопроєкт 10225-д від 24.04.2025 прийнято за основу з доопрацюванням положень. Ознайомитися з повним текстом законопроєкта можна за посиланням.

Інші новації, що можуть вас зацікавити

Актуальні новини для бухгалтера:

• Розмір ЄСВ, ЄП та ВЗ для ФОП 2026
• Проєкт Держбюджета 2026: основні показники
• Зміни до декларації з податку на прибуток: що нового для бізнесу вносить наказ Мінфіну 371
• Обнулення індексації 2026: подробиці
• Мінфін планує оновити форми фіскальних чеків
• Декларація з податку на прибуток 2025: бланк
• Як під’єднати обладнання з ПРРО Cashalot: інструкція

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.