Ремонт авто: капітальний чи поточний? Облік та автоматизація в KBS

Правильне розмежування витрат на поточний і капітальний ремонт авто має ключове значення для бухобліку. У цій статті розбираємося, як це зробити грамотно, згідно з НП(С)БО 7, та як автоматизувати облік у програмі KBS Бухгалтерія комунального підприємства. Практичні приклади, проводки та роз’яснення – від експертів «Системи для бізнесу».

Бухгалтерський облік ремонту автомобіля – в яких випадках витрати відносимо на капітальні інвестиції  та збільшуємо вартість об’єкту основних засобів.

Автоматизуємо  процес відображення ремонту автотранспортного засобу за допомогою програми КБС Бухгалтерія комунального підприємства

Правильне відображення витрат на ремонт автомобіля є важливим для фінансового обліку підприємства. Від цього залежить не лише коректність фінансової звітності, а й податкові наслідки. Витрати можуть бути віднесені або на витрати звітного періоду, або ж включені до первісної вартості основного засобу у вигляді капітальних інвестицій. Тому розглянемо як  основні критерії такого розмежування, так і приклади відображення в обліку.

Нормативна база: як законодавство розмежовує види ремонту

За традицією, перш ніж розглядати будь яке питання, варто звернутися до нормативно- правових документів що регулюють дане питання.

• НП(с)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text
• МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 30.09.2003 №561 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text
• ІНСТРУКЦІЯ про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 №291
• Положення про технічне обслуговування і ремонт дорожніх транспортних засобів автомобільного транспорту, затверджене Наказом Мінтрансу України від 30.03.98 N 102 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0268-98#Text
• МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ з бухгалтерського обліку запасів, затверджені Наказом МФУ від 10.01.2007 № 2 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text

Ці нормативні документи визначають правила розмежування витрат на поточний ремонт та капітальні інвестиції, а також встановлюють порядок їхнього відображення в бухгалтерському обліку.

Поточний ремонт чи капітальні інвестиції: критерії розмежування

Облік витрат на ремонт автомобіля має важливий нюанс: залежно від характеру робіт, їх може бути віднесено або до витрат поточного періоду, або до капітальних інвестицій, що збільшують вартість основного засобу.

* Що відноситься до базових агрегатів автомобіля визначено в додатку Г  до Положення про технічне обслуговування і ремонт дорожніх транспортних засобів автомобільного транспорту, затверджене Наказом Мінтрансу України від 30.03.98 N 102 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0268-98#Text:

«Перелік базових агрегатів ДТЗ

1. Двигун з картером зчеплення у зборі.
2. Коробка передач, роздавальна коробка.
3. Гідромеханічна передача.
4. Задній міст (вісь).
5. Середній міст (вісь).
6. Передня вісь (міст).
7. Рульове керування.
8. Кабіна вантажного та кузов легкового автомобіля.
9. Кузов автобуса.
10. Рама.
11. Підйомне обладнання платформи автомобіля-самоскида.»

Хто приймає рішення про капіталізацію витрат

✔️ Зверніть увагу! Кінцеве рішення про те, до якого виду ремонту віднести витрати на ремонт автомобіля, приймає керівник підприємства. При цьому значну роль відіграють не лише тип ремонту, а й вартість економічних витрат, які можуть суттєво впливати на фінансові показники.

Відповідно до пункту 29 Методичних рекомендацій № 561, затверджених наказом Міністерства фінансів України, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text,:

“Якщо витрати на ремонт або поліпшення об’єкта основних засобів призводять до збільшення майбутніх економічних вигід від його використання, такі витрати збільшують первісну вартість цього об’єкта”.

Таким чином, керівник підприємства має оцінити характер робіт та їхній вплив на функціональні характеристики автомобіля, а також загальну суму витрат, щоб прийняти обґрунтоване рішення щодо їхнього бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік ремонту автомобіля: проводки і кореспонденції

Щоб обґрунтувати включення витрат до капітальних інвестицій, необхідно:

• Акти виконаних робіт (де вказано характер робіт та їх результат);
• Накладні та договори з постачальниками послуг чи запчастин;
• Рішення керівництва підприємства щодо капіталізації витрат.

Відображення в бухгалтерському обліку

В додатку до Методичних рекомендацій № 561, затверджених наказом Міністерства фінансів України, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text, визначено наступний облік саме з капітальними інвестиціями:

Поточний ремонт  відносимо на витрати поточного періоду.

За дебетом рахунків:

• 23 “Виробництво”
• 91 “Загальновиробничі витрати”
• 92 “Адміністративні витрати”

За кредитом  рахунку

• 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” 

Приклади відображення в обліку поточного та капітального ремонту автомобіля

Приклад 1. Відображення в обліку  поточного ремонту (об’єкт основних засобів та  витрати – за рахунок власних коштів)

КНП ЗОЗ, платник ПДВ, має на балансі автомобіль – Спеціальний медичний автомобіль Mercedes Benz Sprinter 316.

Первісна вартість автомобіля складає 868 974,68 грн.

Дата введення в експлуатацію 11.07.2023 року.

Строк корисного використання 5 років, або 60 місяців.

Сума нарахованої амортизації  складає 196 553,86 грн.

В березні 2025  року  під час СТО  було здійснено заміну лобового скла автомобіля,  та заміну передньої фари автомобіля. СТО здійснювала  компанія ТОВ «Автосервіс», платник ПДВ.   На суму 12000,00 грн. з ПДВ.

Облік та відображення в звіті 1 НС

Приклад 2. Відображення в обліку  ремонту автомобіля , що включає в себе – такі роботи як: підтримання автомобіля в робочому стані  так і поліпшення  автомобіля, що призведе до зміни його термінів експлуатації  (об’єкт основних засобів та  витрати – за рахунок власних коштів).

КНП ЗОЗ, платник ПДВ, має на балансі автомобіль  Мікроавтобус меддопомога  УАЗ 3962 АВ 26-54 НО.

Первісна вартість автомобіля складає 72 604,00 грн.

Сума нарахованої амортизації  складає 66 179,05 грн.

Залишкова вартість складає 6424,95.

В березні 2025  року  здійснено:

1. Ремонтні роботи з підтримання автомобіля в робочому стані: фарбування кузова автомобіля, заміна передніх та задніх фар автомобіля, заміна  масла.  Вартість таких робіт складає – 12000,00 з ПДВ.
2. Ремонт/поліпшення автомобіля, що включає в себе часткову ліквідацію та заміну базових агрегатів автомобіля, а саме:
   1. Двигуна з картером зчеплення у зборі.
   2. Коробки передач, роздавальна коробка.
   3. Заднього моста (вісь)автомобіля

Загальна вартість  ремонтних робіт з поліпшення автомобіля  та заміни Агрегатів автомобіля складає 240000,00 грн. з ПДВ, в тому числі – вартість робіт складає 12000,00 грн., вартість агрегатів що були замінені складає 228000,00 грн.

ТО здійснювала  компанія ТОВ «Автосервіс», платник ПДВ.

Оскільки під час  капітального ремонту автомобіля було здійснено розукомплектацію, то також здійснено оцінку вартості  деталей/агрегатів автомобіля , як частки від загальної вартості, що знаходилося на балансі.  Визначено що вартість таких деталей/агрегатів складає 35 відсотків від загальної вартості автомобіля.

Деталі, виключені з вартості  автомобіля, визнані непридатними для використання в ремонті автомобіля, тому прийнято рішення поставити на баланс, як оприбуткування металобрухту.

366 кг по ціні 40,00 грн за 1 кг = 14640,00 грн. 

На даному етапі варто згадати про те, яким чином здійснюється оприбуткування металобрухту. 

Для цього  варто скористатися пп.п. 40 Додатку до Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом МФУ  від 30.09.2003  № 561, в якому визначено  кореспонденцію рахунків  при оприбуткуванні металобрухту від списання Необоротного активу:

За Дебетом  субрахунку 209 “Інші матеріали”.

За Кредитом субрахунку 746 “Інші доходи”.

Більш детально про те, як відобразити в обліку операції з Металобрухтом ми розглядали в статті https://sys2biz.com.ua/news/oprybutkuvannya-metalobruhtu-oblik-ta-avtomatyzatsiya-operatsij/

Ось такий варіант технічного обслуговування автомобіля варто умовно розділити на  етапи відображення в обліку:

• 1 етап – відображення в обліку поточного  ремонту, тобто визнання витрат  поточного періоду;
• 2 етап – розукомплектація  автомобіля та постановка на баланс деталей автомобіля, або металобрухту- якщо запчастини не можуть бути використані для ремонту  автомобілів;
• 3 етап – відображення в обліку капітальних інвестицій   основних засобів;
• 4 етап – відображення в обліку капітального ремонту зі збільшенням первісної вартості автомобіля.

Облік та відображення в звіті 1 НС

Як бачимо, облік витрат на поточний ремонт  та віднесення витрат на капітальні інвестиції з подальшим збільшенням вартості необоротного активу,   вимагає уважного ставлення до численних нюансів. Завдяки програмному продукту КБС Бухгалтерія комунального підприємства, бухгалтери зможуть уникнути помилок, а сам процес обліку стане значно простішим та комфортнішим, адже розробником передбачено відповідні документи, та кореспонденції рахунків, що відповідають законодавству.

Тому пропоную розглянути автоматизацію такого процесу на Прикладі 2.

Приклад 2. Відображення в обліку  ремонту автомобіля , що включає в себе – такі роботи як підтримання автомобіля в робочому стані  так і поліпшення  автомобіля, що призведе до зміни його термінів експлуатації  (об’єкт основних засобів та  витрати – за рахунок власних коштів).

Автоматизація ремонту авто в КБС Бухгалтерія комунального підприємства

Супровід програм KBS

Потребуєте надійного супроводу для роботи з програмами KBS? Компанія “Системи для бізнесу” допоможе вам забезпечити безперебійну роботу бухгалтерії та професійну підтримку в будь-який момент.

Дізнатися більше про супровід KBS

Автоматизація обліку з програмою KBS

Хочете спростити бухгалтерські процеси? Програмні продукти KBS для бюджетних установ автоматизують рутинні завдання, зменшують ризик помилок і роблять вашу роботу простішою.

Дізнатися більше про продукти KBS

Як відобразити  в обліку поточний ремонт, тобто визнати витрати  поточного періоду?

Для відображення в обліку витрат, що визнані витратами поточного періоду, достатньо правильно створити та заповнити документ Отримання послуг, вид операції Отримання послуг.

На вкладці Основна, вкажемо реквізити документу, Джерело фінансування, прапорцем відмітимо який саме рух з облік ПДВ ми хочемо бачити.

На вкладці Послуги, достатньо завпонити табличну частину, вказавши рахунок витрат.

Після проведення документу, отримаємо готову кореспонденцію рахунків, що міститиме, як взаєморозрахунки з вітчизнаними кредиторами, так і витрати, та облік Зобов’язань з ПДВ (Умовний продаж) та відображення Податкового кредиту з ПДВ.

Як відобразити в обліку розукомплектацію автомобіля.

Використаємо документ Комплекутація/Розукомплектація НА, вид операції Розукомплектація НА.

В програмі КБС Бухгалтерія комунального підприємства, передбачено відображення розукомплектації об’єкта основних засобів, шляхом повного списання такого об’єкта, та суми нарахованої амортизації по ньому, та постановки на облік цього ж об’єкту з вартістю та сумою нарахованої амортизації за мінусом вартості, що була списана.

На вкладці Основна, заповнюємо реквізити документу.

На вкладці Оприбутковані НА, в табличній, відображаємо  автомобіль, нову вартість та суму нарахованої амортизації .

На вкладці Списані НА, в табличній частині відображаємо об’єкт, який буде розукомплектовуватися.

Як відобразити в обліку оприбуткування металобрухту після розукомплектації автомобіля.

Використаємо документ Надходження ТМЦ, та створений вид операції – Оприбуткування вторсировини після ліквідації ОЗ.

Після проведення такого документу отримаємо наступну  кореспонденцію рахунків.

 Вже на незначних прикладах з відображення операцій  з ремонту автомобіля стає зрозумілим, що програма готова до таких викликів.

Саме тому варто автоматизувати облік за допомогою програми КБС Бухгалтерія комунального  підприємства, та підтримки від компанії Системи для бізнесу.

Як завжди складні задачі мають прості рішення, головне правильно обрати інструменти  для їх вирішення.