Коефіцієнт індексації нормативно-грошової оцінки землі: МПЗ 2025 для агро підприємств

Розрахунок мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для агропідприємств у 2025 році: нові правила. Для визначення МПЗ 2025 коефіцієнт «К» застосовуємо зі значенням 0,057.

МПЗ 2025 для агросектора: що потрібно знати

З 1 грудня 2024 року набув чинності Закон України № 4015-IX, який вніс значні зміни до порядку розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для агропідприємств. Ці зміни безпосередньо впливають на визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель.

Докладно про зміни, внесені Законом №4015 (ресурсний закон про підвищення податків), читайте у нашій статті за посиланням. 

• МПЗ — це мінімальна сума податків, яку власник або користувач земельної ділянки с/г призначення повинен сплатити в обов’язковому порядку. Розрахунок МПЗ проводиться за формулою та залежить від проведення нормативно-грошової оцінки  земельної ділянки.

Ключовою зміною відповідно до Закону 4015 є встановлення фіксованого коефіцієнта «К» у розмірі 0,057, що застосовується при розрахунку МПЗ для 2025 року та подальших років до завершення воєнного стану. 

Наведемо формули для розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для земельних ділянок з проведеною нормативно=грошовою оцінкою, а також для діялнок, НГО яких ще не здійснена.

Як розрахувати МПЗ 2025 з урахуванням нових змін?

Якщо нормативно-грошова оцінка земельної ділянки проведена, для розрахунку МПЗ слід використовувати наступну формулу:

МПЗ = НГОд x К x М / 12

Розберемо показники у цій формулі:

• МПЗ — мінімальне податкове зобов’язання; 
• НГОд — нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, що визначений згідно з положеннями Податкового Кодексу для справляння плати за землю; 
• К —  коефіцієнт; 
• М —  кількість календарних місяців, упродовж яких земельна ділянка знаходиться у власності, оренді, або ж у користуванні платника податків на інших умовах (включно з умовами емфітевзису). 

Враховуючи зміни, внесені Законом №4015, новим пунктом 67 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ визначено, що до кінця року закінчення воєнного стану коефіцієнт «К», визначений у підпунктах 38 прим.1.1.1 і 38 прим. 1.1.2 п. 38 прим. 1.1 ст. 38 прим. 1 ПКУ, слід використовувати зі значенням 0,057

Як розрахувати МПЗ 2025, якщо НГО не проведена?

МПЗ для сільськогосподарської ділянки без проведення НГО розраховується наступним чином: 

МПЗ = НГО x S x К x М / 12

У цій формулі:

• МПЗ — мінімальне податкове зобов’язання; 
• НГО — нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, обчисленого згідно з порядком, передбаченим ПКУ для справляння плати за землю; 
• S — площа земельної ділянки, зазначена в гектарах; 
• К — коефіцієнт; 
• М —  кількість календарних місяців, упродовж яких земельна ділянка знаходиться у власності, оренді, або ж у користуванні платника податків на інших умовах (включно з умовами емфітевзису). 

Таким чином, у цих формулах для розрахунку МПЗ коєфіцієнт К застосовуємо зі значенням 0,057. Зверніть увагу: ФОП 4 групи, які ведуть діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України “Про фермерське господарство”, коефіцієнт “К” слід застосовувати у половинному розмірі. Таке положення передбачене пунктом 38-1.1.3. статті 38-1 ПКУ.

Вас може зацікавити: як ефективно вести облік орендованих і власних земельних ділянок у BAS АГРО.

Новини, що можуть вас зацікавити

Зверніть увагу на актуальні статті:

• Особливості індексації 2025
• Зміни в Класифікатор професій
• Нова форма фіскального чеку з 1 січня 2025 — подробиці
• Зміни у формі ТТН — важливо знати
• Новації у бронюванні для працівників аграрного сектору
• Об’єднана звітність за помісячною формою