Особливості складання ПН/РК для аграріїв, що експортують свою продукцію (зміни з 1 грудня)

Як складати ПН РК за операціями з експорту окремих видів товарів в режимі експортного забезпечення, та відображати операції експорту товарів у РЕЗ в податковій звітності?

З 1 грудня діє РЕЗ: ПДВ зміни

Починаючи з 01.12.2024, при експорті окремих видів товарів діятиме режим експортного забезпечення, запроваджений Постановою Кабміну №1261.

Зверніть увагу:

1. до зазначеної дати оподаткування операцій в режимі РЕЗ відбувається за загальними правилами;
2. експорт товарів у режимі експортного забезпечення можуть проводити тільки зареєстровані платники ПДВ;
3. для оподаткування РЕЗ операцій діятимуть наступні ставки ПДВ:
   • 14% — оподаткування операцій з експорту товарів, які класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД 1001 (пшениця і суміш пшениці та жита (меслин)), 1003 (ячмінь), 1005 (кукурудза), 1201 (соєві боби), 1205 (насіння ріпаку або кользи), 1206 00 (насіння соняшнику);
   • 20% — операції з експорту товарів, які класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД 0409 00 00 00 (мед натуральний), 0802 31 00 00 (горіхи волоські у шкаралупі), 0802 32 00 00 (горіхи волоські без шкаралупи), 1002 (жито), 1004 (овес), 1507 (олія соєва та її фракції, рафіновані або нерафіновані), 1512 (олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані), 1514 (олії ріпакова (із ріпака або кользи) або гірчична та їх фракції, рафіновані або нерафіновані), 2306 (макуха та інші тверді відходи і залишки, одержані під час добування рослинних або мікробних жирів і олій, за винятком відходів товарної позиції 2304 або 2305).

Випадки, коли РЕЗ не застосовується, викладені у абзацах 10-12 статті 19-2 Закону № 959, зокрема:

• вивезення окремих видів товарів у режимі експортного забезпечення як припасів, транспортними засобами комерційного призначення відповідно до статті 229 Митного Кодексу;
• вивезення  окремих видів товарів у режимі експортного забезпечення, а саме товарних підкатегорій 1001 91 10 00, 1002 10 00 00, 1003 10 00 00, 1004 10 00 00, 1005 10 13 00, 1005 10 15 00, 1005 10 18 00, 1201 10 00 00, 1205 10 10 00, 1206 00 10 00 згідно з УКТ ЗЕД, що здійснюються платниками ПДВ у супроводі фітосанітарного сертифіката, виданого відповідно до вимог пункту 15 розділу ІХ Закону України “Про карантин рослин”.

Нагадаємо: з 21 листопада внесено зміни до порядку блокування ПН/РК. Зокрема, визначено ознаки для безумовної реєстрації ПН РК за операціями експорту товарів в РЕЗ. Ознайомитись зі змінами докладно можна у цій статті.

РЕЗ: податкова накладна та розрахунок коригування з 1 грудня

Податківці оприлюднили новий лист від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07 щодо порядку здійснення операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів.

У листі докладно розглянуто наступні питання:

• нормативно-правові акти, які регулюють операції в режимі РЕЗ;
• загальні роз’яснення щодо РЕЗ;
• особливості формування податкових накладних та розрахунків коригування за операціями з експорту Товарів-РЕЗ, зокрема:
  • заповнення податкової накладної за операціями з експорту Товарів РЕЗ;
  • заповнення розрахунків коригування до ПН РЕЗ: складання розрахунку коригування у разі зміни кількісних або вартісних показників Товару-РЕЗ, складання розрахунку коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність з показниками митної декларації, складання розрахунку коригування після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів;
• відображення операцій з експорту Товарів РЕЗ у податковій декларації:
  • операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів РЕЗ;
  • коригування обсягу операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів РЕЗ;
  • коригування ставки податку, що була застосована до операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів РЕЗ;
• питання щодо декларування бюджетного відшкодування.

Ознайомитися з листом ДПС від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07  можна за посиланням.

Актуальні новини для бухгалтера

Вас можуть зацікавити такі новини:

• Бронювання працівників по новому — чого очікувати
• Оприлюднено рахунки для сплати ВЗ ФОП та авансових внесків від торговців пальним
• Опубліковано комплексний план перевірок 2025 від ДРС
• POS термінали з 1 січня 2025 — на що звернути увагу
• Як індексувати зарплату грудень 2024 — у кого наступає право на індексацію 2024
• Працівник мобілізований — як відобразити в документації на підприємстві 
• До 1 грудня 2024 слід подати списки допризовників — розповідаємо тут.