Підприємство не хоче розблоковувати ПН — які наслідки і штрафи?

Яка відповідальність стосується підприємства у разі нереєстрації податкової накладної, реєстрація якої в Єдиному реєстрі зупинена? Наводимо положення ПКУ.

Докладно про блокування податкових накладних та ми писали у попередніх статтях:

• Зміни до Порядку №1165 — бізнес чекає ще більше блокування податкових накладних.
• Поради щодо заповнення Таблиці даних платника ПДВ — що вказати в таблиці, щоби її не відхилили податківці.
• Бізнес звернувся до влади щодо перегляду критеріїв блокування податкових накладних — що пропонується змінити.

Наслідки у разі відмови бізнесу розблоковувати ПН та РК

Внаслідок змін, внесених до Порядку №1165, багато підприємців мають проблеми із зупиненою реєстрацією податкових накладних та розрахунків коригування. Часто ці податкові накладні складені на такі дрібні суми ПДВ, що підприємцям здається, простіше заплатити штраф, ніж займатися розблокуванням таких ПН та РК, готувати пакет документів, заповнювати Таблицю даних, вимагати уточнення щодо причин відхилення таблиці, подання оновленої інформації. І хоча Міністерство фінансів та Гетманцев планують внести чергові зміни до Порядку, які мають пом’якшити критерії блокування, підприємці вже з досвіду знають, що це буде не швидко.

Тож розглянемо, які штрафи передбачає Податковий Кодекс.

Штрафи, передбачені пунктом 120-1.1, не застосовуються у випадку зупинення реєстрації ПН та РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, до моменту прийняття рішення про відновлення реєстрації таких ПН/РК.

Відповідальність за нереєстрацію ПН та РК в Єдиному реєстрі податкових накладних упродовж визначеного терміну відповідно до статті 201 ПКУ передбачено в пункті 120-1.2 Податкового Кодексу України. Відповідно до цього пункту, відповідальність застосовується за відсутність реєстрації ПН та РК в Єдиному реєстрі упродовж термінів, визначених у статті 201 ПКУ, що вказана у податковому повідомленні-рішенні, складеному за результатами перевірки.

Винятки, коли цей пункт не застосовується:

1. ПН та РК за операціями з постачання товарів і послуг, звільнених від ПДВ;
2. ПН та РК за операціями, які оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ;
3. податкові накладні, складені згідно з пунктом 198.5 Податкового Кодексу у випадку  здійснення операцій, перерахованих підпунктами “а” – “г” пункту 198.5 ПКУ, а також розрахунки коригування до таких ПН;
4. податкові накладні, складені згідно з положеннями статті 199 ПКУ та розрахунки коригування до них;
5. ПН, що складені у відповідності до абзацу одинадцятого пункту 201.4 ПКУ.

Для винятків штраф встановлений у розмірі 5% обсягу постачання без ПДВ, проте не більш як 3400 грн.

Штраф за нереєстрацію ПН/РК складає 50% суми податкових зобов’язань з ПДВ зазначеного у таких ПН або РК (або 50% ПДВ, нарахованого за операцією з постачання товарів чи послуг, якщо податкову накладну на таку операцію не складено). При цьому у випадку зупинення реєстрації ПН та РК в ЄРПН згідно з пунктом 201.16 ПКУ штраф не застосовується на час блокування реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування.

У випадку, якщо платник ПДВ отримав податкове повідомлення-рішення та не зареєстрував ПН чи РК протягом 10  календарних днів від дати отримання, штраф застосовується в сумі 50% податкових зобов’язань з ПДВ, вказаного у таких ПН/РК або від суми ПДВ, нарахованого за операцією з постачання товарів чи послуг, якщо податкову накладну не складено. У випадку, якщо платник реєструє ПН та РК в Єдиному реєстрі упродовж 10 календарних днів від дати отримання податкового повідомлення-рішення, штрафи відповідно до пунктів 120-1.1 і 120-1.2 не накладаються.

Читайте також: яким числом заблокована податкова накладна буде зареєстрована в ЄРПН після її розблокування?

Як змінять критерії блокування податкових накладних?

25 листопада 2022 року Данило Гетманцев оприлюднив у своєму телеграм-каналі зміни, які планується внести до Порядку №1165. Передбачається, що ці зміни вирішать ряд проблем бізнесу, а зокрема — питання розблокування реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування на невеликі суми, реєстрація яких в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Коротко наведемо опубліковані Гетманцевим зміни до блокування ПН та РК:

• реєстрація податкових накладних, де сума обсягу постачання не більше 5 000 гривень, та розрахунків коригування, де сума обсягу операцій на зменшення/збільшення не більше 5 000 гривень, проводиться без здійснення автоматизованого моніторингу;
• закріплено обов’язок податківців зазначати у рішеннях про відповідність пункту 8 Критеріїв ризиковості платника ПДВ детальну інформацію, наприклад, вид операції, період, УКТЗЕД та ЄДРПОУ контрагента, тощо;
• збільшено критерії визначення позитивної податкової історії щодо обсягу постачання, на яку платник податку може зареєструвати ПН та РК:
  • у поточному місяці —до 1 мільйона гривень (раніше 500 тисяч грн);
  • на одного контрагента — до 100 тисяч гривень (раніше 50 тисяч грн).
• на платників 4 групи спрощеної системи оподаткування поширено пункт 4 Показників, за якими визначається позитивна податкова історія.

Очікуємо на ухвалення та офіційне опублікування цього проєкту.

Читайте також: штрафи за нереєстрацію ПН/РК

Як розблокувати податкову накладну в програмі Медок:

🔴🔴 Фахівці відділу техпідтримки M.E.Doc компанії “Системи для бізнесу” підготувати зручне відео, в якому діляться корисними підказками по розблокуванню ПН/РК у програмі M.E.Doc.

Якщо це відео було корисним для Вас – поділіться ним з колегами у соцмережах, натиснувши опцію “Поділитись”.

Актуальні новини за останній час

Читайте інші наші статті, які можуть вас зацікавити:

• Зміни до використання спецгрупи ЄП зі ставкою 2%
• Новий закон №2682 зобов’язує роботодавців подавати інформацію щодо належності працівників до профспілок та до осіб, які підлягають обов’язковим медичним оглядам.
• ДПС може проводити перевірки під час воєнного стану та після закінчення ВС застосовувати штрафи у разі виявлення порушень за цими перевірками. Чи штрафуватимуть за порушення використання РРО під час війни?
• Рада прийняла нові закони, що продовжують тривалість воєнного стану та проведення мобілізації  в Україні попередньо до 19 лютого 2023 року — особливості для бізнесу.
• За порушення термінів подання єдиної звітності під час воєнного стану застосовується фінансова відповідальність. Деталі тут.
• Що робити, якщо не приходить квитанція від ФСС, читайте тут.