Правила заповнення Таблиці даних платників ПДВ: інструкція від ДПС

Податківці опублікували інфографіку з рекомендаціями щодо заповнення та подання Таблиці даних платниками ПДВ. На що звернути увагу, розглянемо у цій статті.

Що таке Таблиця даних платника ПДВ та навіщо вона потрібна?

ДПС створила інфографіку щодо подання Таблиці даних платника ПДВ. Цей посібник допоможе розібратися у ключових відомостях, вимогах до пояснень, умовах врахування та типових помилках, що призводять до відхилення Таблиці.

Інфографіка розглядає наступні питання:

• які відомості слід вносити у таблиці даних платника податку;
• особливості подання Таблиці даних;
• вимоги до платника ПДВ та відомості щодо пояснення;
• як працює таблиця даних платника податку;
• коли Таблиця даних не буде врахована;

Переглянути повну інфографіку можна тут:

Таблиця даних платника податку є зведеною інформацією, яку суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу. Вона містить коди видів економічної діяльності (КВЕД), коди товарів згідно з УКТЗЕД та/або коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП), які платник податку постачає, придбаває (отримує) або ввозить на митну територію України. Цей документ є важливим інструментом для ДПС у моніторингу податкових ризиків.

Платник податку подає Таблицю даних за формою, передбаченою Додатком 5 до Постанови КМУ № 1165 від 11.12.2019.

Особливості подання Таблиці даних: Покрокова інструкція

Для успішного подання Таблиці даних платникам ПДВ слід врахувати наступні моменти, висвітлені в інфографіці ДПС:

1. Пояснення є обов’язковим. Таблиця даних завжди подається з детальним поясненням, що розкриває вид діяльності та містить посилання на відповідну податкову та іншу звітність платника податку.
2. Електронний формат. Документ подається в електронній формі за допомогою технічних засобів електронних комунікацій.
3. Кілька видів діяльності. Зверніть увагу, що у випадку ведення кількох видів діяльності, рекомендується подавати окремі Таблиці даних на кожен з них для більшої прозорості.
4. Повторне подання. На коди, які вже були враховані у попередньо поданій Таблиці даних, повторно її подавати не потрібно.
5. Додаткові документи. Для повного розкриття суті господарських операцій, разом із поясненнями можуть бути надані копії документів, що підтверджують специфіку діяльності.
6. Відсутність діяльності: Якщо діяльність відсутня, подавати Таблицю даних не потрібно.

Вимоги до платника ПДВ та змісту пояснення

Для успішного врахування Таблиці даних платник ПДВ повинен відповідати певним вимогам та детально розкрити інформацію у поясненні:

Вимоги до платника:

• Обов’язкове надання пояснення до Таблиці даних.
• Відображення достовірної інформації як у Таблиці, так і в поясненні.
• Відповідність заявлених видів економічної діяльності кодам товарів/робіт/послуг, що постачаються/виробляються.
• Наявність достатньої кількості трудових ресурсів.
• Наявність відповідної матеріально-технічної бази (виробничих засобів, транспорту тощо) для ведення діяльності, відображеної у формі 20-ОПП, податковій та фінансовій звітності.

Що слід вказати у поясненні:

• Загальна інформація. Коротко зазначити дані про платника (назва, реєстраційні дані, основний вид діяльності).
• Специфіка діяльності: Детальний опис господарських операцій, їхня справжність, економічна вигода та ділова мета.
• Обґрунтування: чому виникає необхідність у поданні Таблиці даних.
• Ресурси: Інформація про задіяні трудові та матеріальні ресурси (основні засоби, засоби виробництва, транспортні засоби, земельні угіддя, спецтехніка) із зазначенням форми власності чи оренди.
• Дозвільні документи: наявність  ліцензій, допусків та інших дозвільних документів.
• Посилання: Вказівка на податкову та іншу звітність, що підтверджує діяльність.

Випадки, коли Таблицю даних не буде враховано

Комісія ДПС може не врахувати Таблицю даних у низці випадків, що свідчать про невідповідність або відсутність підтвердження реальної діяльності:

• Неспецифічна діяльність: наприклад, подання таблиці на діяльність, яка не відповідає основним напрямкам підприємства.
• якщо сільськогосподарські товаровиробники подають Таблицю даних на реалізацію власної сільськогосподарської продукції (коди товарів 01, 02, 03, 04, 07, 08, 10, 12) за відсутності інформації про земельні та трудові ресурси, власну/орендовану техніку, або придбання послуг з оброблення землі/збирання врожаю.
• Подання таблиці на будівельні роботи, улаштування територій, ремонт фасадів тощо, коли значна частина податкового кредиту сформована за рахунок придбання оргтехніки, комп’ютерної техніки, продуктів харчування, аксесуарів, сантехніки, побутової техніки, меблів тощо, а пояснення не розкриває необхідності придбання таких товарів та їх реалізація відсутня.
• Подання таблиці на послуги оренди нерухомості. За відсутності інформації про основні засоби, що надаються в оренду (не відображено у формі 20-ОПП, податковій та фінансовій звітності), відсутність або недостатній штат працівників, відсутність придбання інших товарів/послуг для ведення господарської діяльності (зокрема, комунальних послуг).
• Подання таблиці на надання послуг , але ліміт в СЕА ПДВ сформовано за рахунок придбання швидкопсувних товарів без подальшої реалізації (наприклад, продуктів харчування, овочів) та відсутності відповідних умов тривалого зберігання.
• Таблиця даних подається на надання послуг перевезень, при цьому немає придбання/оренди транспортних засобів, відображення відповідних об’єктів оподаткування у звітності (податковій, фінансовій, 20-ОПП), або пояснення не розкриває суть господарських операцій. Зокрема, якщо податковий кредит сформовано за рахунок придбання шин до легкового авто, продуктів харчування, одягу, взуття, товарів широкого вжитку тощо.
• Подання Таблиці даних платника податку на виконання послуг з ремонту машин, у випадку, коли понад 50% податкового кредиту сформовано за рахунок придбання консультаційних послуг, акумуляторів, сонячних панелей, шин до легкових авто, меблів та іншого, що не відповідає специфіці ремонту машин.
• Невідповідність основних засобів: розбіжності між інформацією про основні засоби у формі 20-ОПП, поясненні, договорах, актах приймання-передачі або Єдиному реєстрі податкових накладних.

ДПС підкреслює, що головним критерієм для прийняття Комісією рішення про врахування Таблиці даних є підтвердження наявності достатньої матеріально-технічної бази та трудових ресурсів для ведення господарської діяльності. Ці ресурси повинні зумовлювати зміни у структурі активів, зобов’язань та власного капіталу підприємства, а результатом такої діяльності має бути відповідний рівень сплати платежів до бюджету.

Про критерії ризиковості платників податку читайте у нашому попередньому матеріалі.

Актуальні новини за останній час

Читайте також:

• • Особливості застосування ставки ЄСВ 8,41% у 2025 році
  • Коли подавати Звіт до ТЦК про транспортні засоби 2025
  • Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум 2026
  • ТТН 2025: форма та інструкція
  • Порядок проведення виплати лікарняних суміснику
  • Реклама вакансій — як уникнути штрафів від Держспоживслужби
  • Ведемо військовий облік на підприємстві: які основні документи необхідні?
  • Чи можна оформити оплачувану щорічну відпустку на 1 день? Розглядаємо тут
  • Звітуємо в ТЦК про працевлаштування працівників та керівників: у чому різниця

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.