Штраф за несплату податків ФОП 1-3 група 2026

Розміри штрафів за несплату або несвоєчасну сплату Єдиного податку, військового збору та ЄСВ для ФОП на спрощеній системі оподаткування: законодавчі підстави та подробиці.

Штраф за несплату податків ФОП 1-3 група 2026

Розміри штрафів за несплату або несвоєчасну сплату Єдиного податку, військового збору та ЄСВ для ФОП на спрощеній системі оподаткування: законодавчі підстави та подробиці.

Забезпечення своєчасності податкових розрахунків є обов’язковою умовою функціонування спрощеної системи оподаткування. Чинне законодавство України, зокрема Податковий кодекс (ПКУ) та Закон про ЄСВ, передбачає диференційовані фінансові санкції за несплату або несвоєчасне перерахування Єдиного податку (ЄП), військового збору (ВЗ) та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ).

У цьому матеріалі детально розглянемо відповідальність ФОП за порушення строків сплати податків та зборів. 

Штраф за несплату ЄП ФОП 1 та 2 група

Відповідно до положень пункту 122.1 статті 122 Податкового Кодексу, у разі несплати (неперерахування) або сплати в неповному обсязі авансових внесків єдиного податку фізичними особами — платниками ЄП 1 та 2 груп (визначених пп. 1 і 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ), на порушника накладається штраф у розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником.

Розрахунок штрафу згідно з актуальними показниками:

• Для ФОП 1 групи: при поточній ставці ЄП 302,8 грн розмір штрафу становить 151,4 грн. З урахуванням прогнозованих показників на 2026 рік (ставка ЄП — 332,8 грн), штраф складатиме 166,4 грн.
• Для ФОП 2 групи: при поточній ставці 1600 грн штраф дорівнює 800 грн. У 2026 році (при прогнозованій ставці Єдиного податку 1729,4 грн) сума санкції зросте до 864,7 грн.

Додатково до основної суми штрафу платнику може бути нарахована пеня згідно зі статтею 129 ПКУ.

Штраф за несплату ЄП ФОП 3 групи

Для платників єдиного податку 3 групи розмір штрафу за несплату узгодженого грошового зобов’язання регулюється статтею 124 ПКУ. Величина санкції залежить від тривалості прострочення платежу:

1. При затримці до 30 календарних днів включно після граничного строку сплати — штраф становить 5 відсотків від суми погашеного податкового боргу.
2. При затримці понад 30 календарних днів — штраф зростає до 10 відсотків від суми погашеного податкового боргу.

При цьому, якщо зарахування коштів з е-рахунку в СЕА ПДВ в оплату узгодженої суми грошового зобов’язання, визначеного в уточнюючому розрахунку до податкової декларації, проводиться на наступний операційний день, штрафи, визначені пункті, не застосовуються.

Механізм нарахування пені згідно з ПКУ

Порядок нарахування пені визначений статтею 129 ПКУ. Момент початку нарахування залежить від способу визначення податкового зобов’язання:

• При нарахуванні контролюючим органом (зокрема за результатами перевірок): пеня нараховується з першого робочого дня після граничного строку сплати, зазначеного у податковому повідомленні-рішенні;
• При самостійному нарахуванні податкового зобов’язання платником: відповідно до пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ, нарахування пені розпочинається після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати зобов’язання.

Згідно з п. 129.4 ст. 129 ПКУ, на суму грошового зобов’язання (включаючи штрафи) нараховується пеня за кожний день прострочення, починаючи з 91 календарного дня, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки НБУ, що діє на момент нарахування (роз’яснення в ЗІР).

Нарахування штрафів та пені проводять контролюючі органи у порядку, визначеному ДПС. Самостійний розрахунок і сплата штрафних санкцій платником податків не передбачена. Про це зазначили податківці на ресурсі ЗІР за посиланням.

Штрафи за порушення сплати Військового збору ФОП

Відповідальність за несплату військового збору для ФОП регламентується п.п. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ:

• ФОП 1, 2 та 4 груп: за несплату або неповну сплату авансових внесків з ВЗ передбачено штраф у розмірі 50 відсотків від встановленої ставки збору. У 2025 році це становить 151,4 грн (для 1 групи) та 800 грн (для 2 групи). У 2026 році — 166,4 грн та 864,7 грн відповідно.
• ФОП 3 групи: застосовуються штрафи, передбачені статтею 124 ПКУ (5% — при затримці до 30 днів, 10% — понад 30 днів від суми несплаченого збору).

Штрафи за несплату ЄСВ для ФОП єдинників

Важливо враховувати, що мораторій на штрафи з ЄСВ, запроваджений на початку воєнного стану, було скасовано положеннями Законом № 3219. Починаючи з 01.08.2023, штрафні санкції за порушення законодавства про соціальний внесок знову застосовуються. Крім того, з 01.01.2025 відновлено обов’язкову сплату ЄСВ для ФОП-спрощенців.

Згідно з пп. 2 п. 11 ст. 25 Закону України № 2464-VI:

• Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ становить 20 відсотків від суми, що не була сплачена вчасно.
• Відповідно до ч. 10 ст. 25 Закону № 2464, на суму недоїмки нараховується пеня у розмірі 0,1 відсотка від суми недоплати за кожний день прострочення платежу.

 Зведена таблиця штрафів та пені для ФОП (спрощена система)

Терміни для пені (ЄП/ВЗ): якщо ви самостійно виявили недоплату і нарахували зобов’язання, у вас є «пільговий» період у 90 днів. Пеня починає нараховуватися лише з 91 календарного дня. Якщо ж недоплату виявила податкова під час перевірки — пеня нараховується з першого дня прострочення.

Особливість ЄСВ: на відміну від податків, пеня за ЄСВ нараховується відразу (0,1% за кожен день), а термін позовної давності щодо стягнення недоїмки з ЄСВ відсутній.

Показники 2026 року: розрахунки базуються на прогнозованих змінах прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати, що впливають на фіксовані ставки для 1 та 2 груп.

Актуальні новини для бухгалтера

Вам можуть бути цікаві наступні матеріали:

• Як зміниться подання статзвітності 2026
• Перехід на ЄП з 1 кварталу 2026
• Зміни до бронювання: Постанова 1608
• Автоматичні відстрочки для піклувальників: вимоги Постанови 1609 
• Складіть графік відпусток на підприємстві: нагадування про головні деталі
• Повідомляємо ТЦК про призначення керівника та прийом на роботу працівників — строки і деталі
• Податковий гайд для ФОП на 2026 рік
• Обнулення індексації 2026 — деталі 

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.