ТОП 5 новин листопада 2023 для ФОП

Головні новини листопада 2023 для малого бізнесу: кому готуватись до перевірок, штрафи за невидачу чеків, чи зміняться ліміти доходів на ЄП?

Мораторій скасовано — кому готуватися до податкових перевірок?

Законопроєкт 10016-д про скасування мораторію на податкові перевірки було підписано Президентом 6 грудня 2023.  Зазначений Закон передбачає скасування мораторію на проведення податкових перевірок та перевірок стосовно ЄСВ, а також визначає перехідні положення щодо проведення перевірок в умовах воєнного стану та відновлення планових податкових перевірок після скасування мораторію. Зокрема, до Податкового Кодексу України планується додати:

• критерії безпечних умов для проведення податкових перевірок;
• особливості проведення перевірок на територіях, де ведуться бойові дії, та тимчасово окупованих  російською федерацією територіях;
• порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок у період з 1 листопада 2023 року по 31 грудня 2024 року.

Як передбачає законопроєкт, 1 листопада 2023 року по 31 грудня 2024 року, до плану-графіка проведення документальних планових податкових перевірок можуть бути внесені наступні платники податків:

• платники податків, що здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва/реалізації підакцизної продукції;
• платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері грального бізнесу;
• платники податків, що надають або надавали фінансові, платіжні послуги;
• нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через
• відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва та/або
• відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва нерезидента, високого ступеня ризику;
• інші платники податків, які на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, відповідають принаймні одному з наступних критеріїв:
  • рівень сплати податку на прибуток на 50%+ менший, ніж рівень сплати податку по галузі;
  • рівень сплати податку на додану вартість на 50%+ менший за рівнем по галузі, крім платників податків, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25%+ відсотків загальних обсягів постачання та одночасно рівень сплати податку на прибуток становить не менше 50% рівня сплати податку на прибуток по галузі;
  • дебіторська заборгованість перевищує кредиторську заборгованість більше ніж у 2 рази;
  • загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75%+  суми загального річного доходу, задекларованого у такій декларації, за умови що сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, становить 10 мільйонів гривень і більше;
  • нарахування та/або виплата податковим агентом – юридичною особою доходів у вигляді заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати по підприємствах відповідної галузі у відповідному регіоні.

Документальні перевірки щодо ЄСВ в період з 1 листопада 2023 року до закінчення воєнного стану в Україні проводяться відповідно до пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України.

Разом з тим, як інформує Міністерство фінансів, надалі діятиме мораторій на проведення деяких видів податкових перевірок, зокрема:

• заборона проведення документальних перевірок платників єдиного податку 1 та 2 груп до  1 грудня 2024 року;
• проведення документальних перевірок платників податків, податковою адресою є ТОТ та території активних/можливих бойових дій (крім винятків);
• проведення фактичних перевірок за місцем знаходження об’єктів оподаткування чи об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які розташовані на ТОТ та територіях активних/можливих бойових дій.

Який штраф за невидачу фіскальних чеків

З 1 січня 2022 року всі суб’єкти господарювання, окрім платників ЄП 1 групи, зобов’язані при проведенні розрахункових операцій використовувати зареєстровані згідно з вимогами законодавства РРО чи програмні РРО. При цьому продавець зобов’язаний видати покупцю розрахунковий документ на повну суму проведеної розрахункової операції у паперовій або електронній формі. Важливо: податківці не вважають чек, роздрукований платіжним терміналом, розрахунковим документом, тож продавець повинен видавати чек з реєстратора розрахункових операцій.

Штрафні санкції за невидачу чека, що підтверджує виконання розрахункової операції, становлять:

• 100% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) — за порушення, вчинене вперше;
• 150% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) — за кожне наступне вчинене порушення.

Варто зазначити, що такі суми штрафів застосовуються лише для винятків (акциз, техніка, лікарські вироби, ювелірка), оскільки Закон №3219 оновив Прикінцеві положення Закону №265 (пункт 12 та пункт 15).

Пункт 12 передбачає, що суб’єкти господарювання звільняються від відповідальності за порушення вимог цього Закону, вчинені ними у період з 1 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року, крім відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів, здійснення діяльності з купівлі/продажу іноземної валюти, діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор.

Відповідно до пункту 15, протягом періоду з 01.08.2023-31.07.2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану на території України, до ФОП, які є платниками ЄП та не зареєстровані платниками ПДВ, що провадять діяльність з продажу товарів (крім винятків) або надають послуги, штрафи за порушення порядку проведення розрахунків становитимуть:

• 25% вартості проданих з порушенням, встановленим цим пунктом, товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше;
• 50% вартості проданих з порушенням, встановленим цим пунктом, товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.

Чи зазнають змін межі доходів для ФОП-єдинників

Законопроєкт №10234 від 09.11.2023 пропонує оновити встановлені ліміти доходів для підприємців спрощеної системи для розвитку малого бізнесу та детінізації обігу товарів і послуг. Зокрема, пропонується:

1. збільшення граничних обсягів доходу для 2 та 3 груп ФОП єдинників;
   • для ФОП 2 групи, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, 1200 розмірів мінімальної зарплати станом на 1 січня податкового (звітного) року;
   • для ФОП 3 групи планується встановити ліміти залежно від ряду умов, від 1200 розмірів мінімальної зарплати до 6000 розмірів мінімальної зарплати.
2. диференціювання граничних обсягів доходу для ФОП 3 групи залежно від факту використання праці найманих осіб та кількості осіб, які одночасно перебувають з ними у трудових відносинах, кожного місяця звітного періоду, зокрема:
   • для ФОП, які не використовують працю найманих осіб, пропонується встановити граничний ліміт 1200 розмірів мінімальної зарплати станом на 1 січня податкового (звітного) року;
   • для ФОП, які використовують працю найманих осіб і кількість осіб, які одночасно перебувають з ними у трудових відносинах кожного місяця звітного періоду, не перевищує 10 осіб, пропонується встановити граничний ліміт  3000 розмірів мінімальної зарплати станом на 1 січня податкового (звітного) року;
   • для ФОП, які використовують працю найманих осіб і кількість осіб, які одночасно перебувають з ними у трудових відносинах кожного місяця звітного періоду, перевищує 10 осіб, пропонується встановити граничний ліміт у 6000 розмірів мінімальної зарплати станом на 1 січня податкового (звітного) року.

У разі прийняття цього законопроєкту, він вступить у дію з дати офіційної публікації.

ФОП змінив КВЕД, але не подав заяву – яка відповідальність?

Платники ЄП зобов’язані вчасно інформувати про зміни у відомостях, що містяться у реєстрі платників єдиного податку, у тому числі у випадку зміни видів господарської діяльності.

У випадку змін в інформації, внесеної до реєстру платників ЄП, серед іншого, податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності тощо, ФОП на спрощеній системі зобов’язаний подати заяву в наступні терміни:

• платники ЄП 1 та 2 груп спрощеної системи подають заяву до 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни, відповідно до пункту 298.5 ПКУ;
• платники ЄП 3 групи у разі зміни податкової адреси чи місця ведення господарської діяльності подають заяву у термін до останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни, відповідно до пункту 298.6 ПКУ;

Заява подається за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308.

Важливо: пункт 300.1 ПКУ передбачає, що ФОП на спрощеній системі несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій. Хоча ПКУ не передбачає відповідальності за неподання єдинником 1-3 груп заяви у випадку зміни видів господарської діяльності, варто пам’ятати, що у випадку виявлення порушень контролюючий орган може анулювати реєстрацію ФОП як платника єдиного податку, з переходом на загальну систему з 1 числа місяця, наступного за кварталом допущення порушення.

Зміни у поданні Об’єднаної звітності

Новий проєкт наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також нарахованого єдиного внеску» передбачає приведення Об’єднаної звітності у відповідність до чинного законодавства.

Варто зазначити, що цей наказ не передбачає суттєвих змін до подання об’єднаного звіту не зміниться. Отже, які зміни передбачає наказ Мінфіну:

1. у Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також нарахованого ЄСВ пропонується уточнити, що юрособа при поданні Розрахунку за відокремлений підрозділ зазначає відповідні дані у рядку 033 замість 032;
2. оновлення в Додатку 4ДФ — у рядку 032 необхідно вказувати код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за місцем знаходження податкового агента або відокремленого підрозділу. Також зміниться графа для прочерку у випадку відсутності у фізособи пільг протягом звітного періоду — відповідно до наказу, прочерк слід буде проставляти у графі 9 (а не 8).
3. в додатку 1 до Порядку “Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” проєкт додає новий рядок 81 “Особи, які мають спеціальне звання Бюро економічної безпеки України”;
4. в довіднику ознак доходів фізичних осіб з’являться наступні ознаки доходів фізичних осіб:
   • 210 — сума допомоги по частковому безробіттю відповідно до статті 47 Закону України про зайнятість населення;
   • 211 — дохід, отриманий як компенсація за пошкоджений або знищений об’єкт нерухомого майна  відповідно до Закону України від 23.02.2023 № 2923-IX.

Також планується розширити редакцію ряду ознак доходів. Докладно ознайомитися з повним переліком змін можна за посиланням. Цей наказ вступить в дію з дати офіційної публікації.

Інші важливі статті для бухгалтера

Вам можуть бути корисні такі матеріали:

• Зміни у блокуванні ПН / РК з 9 грудня 2023
• Перенесення податкових перевірок 2024
• Як зміниться форма штатного розпису 2024
• Зміни по акцизному податку 2024 — новий законопроєкт
• Сплата ПДФО за військових до бюджету на нові рахунки з 27 листопада
• Податкова перевірка — поради та нюанси
• Граничні терміни подання звітності та сплати податків у грудні 2023