Як ФОП платить ЄСВ за 1 квартал 2024 року

Сплата ЄСВ для фізичних осіб підприємців за 1 квартал 2024: строки сплати, розмір ЄСВ, пільги щодо сплати ЄСВ, хто може не платити — розглянемо у цій статті.

ФОП платить ЄСВ за 1 квартал 2024 до 19 квітня 

Останній день для сплати ЄСВ за 1 квартал 2024 року для ФОП настає 19 квітня 2024. Звертаємо увагу на основні нюанси, які слід пам’ятати, сплачуючи єдиний внесок на загальнообов’язкове державне страхування під час воєнного стану.

Який розмір ЄСВ за 1 квартал 2024 для ФОП на спрощеній системі

Важливо: у 2024 році відбулось двоетапне підвищення мінімальної заробітної плати — до 7100 грн з 1 січня та до 8000 з 1 квітня. Це необхідно враховувати при сплаті ЄСВ за перший квартал 2024, адже для цього кварталу ЄСВ розраховується на основі мінімальної зарплати на рівні 7100 гривень. Ознайомитися з показниками для бізнесу, що залежать від розміру мінімальної зарплати та змінились з 01.04.2024, можна у цій статті.

Нагадаємо, як розраховується розмір ЄСВ:

• у загальному випадку мінімальний розмір ЄСВ складає 22 відсотки від мінімальної заробітної плати. Таким чином, єдиний внесок за січень, лютий і березень 2024 слід рахувати так:  7100*22%= 1562 грн за місяць. За 1 квартал 2024 розмір мінімального ЄСВ для ФОП єдинника складе 4686 грн.

Для 2-4 квартал будемо використовувати показник  мінімальної зарплати у розмірі з 1 квітня, тобто 8 тисяч гривень.

8000*22%=1760 грн на місяць. Таким чином, за 2-4 квартали 2024 року розмір ЄСВ для ФОП на спрощеній системі оподаткування становитиме не менше 5280 грн за квартал.

Важливо: розмір єдиного внеску варіюється для винятків, а саме:

• для сумісників розмір ЄСВ складає 22% з фактичної зарплати;
• для працівників з інвалідністю ставка ЄСВ дорівнює 8,41% до фактичної суми нарахованої заробітної плати;
• інших пільгових категорій працівників.

Максимальний розмір ЄСВ слід рахувати, як 22% від розміру 15 мінімальних зарплат. Тобто у 1 кварталі 2024 року максимальний розмір ЄСВ становитиме  15*7100*22%=23430 грн на місяць, 70 290 грн на квартал.

ЄСВ за 1 квартал 2024 для ФОП на загальній системі оподаткування

Для ФОП на загальній системі оподаткування розрахунок ЄСВ залежить від того, чи отримали вони дохід у звітному періоді:

1. Якщо ФОП на загальній системі оподаткування отримав дохід:

• Базою нарахування ЄСВ стає сума отриманого доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО.
• Сума ЄСВ розраховується як 22% від цієї бази.
• Якщо ФОП на загальній системі оподаткування отримав маленький дохід, він все одно зобов’язаний сплатити ЄСВ не менше мінімального страхового внеску та не більше максимального розміру, що встановлений законом. 
• Виняток — ФОП вирішив скористатися пільгою, встановленою для фізосіб-підприємців на період воєнного стану. У цьому разі ЄСВ не нараховується і не сплачується.
• Мінімальний розмір ЄСВ за 1 місяць першого кварталу 2024 дорівнює 1562 грн (4686 грн за 1 квартал). Починаючи з 2 кварталу 2024, ця сума становитиме  1760 грн на місяць і 5280 грн за квартал.
• У 1 кварталі 2024 року максимальний розмір ЄСВ становитиме  15*7100*22%=23430 грн на місяць, 70 290 грн на квартал. У 2, 3, 4 кварталі максимальний ЄСВ складе 15*8000*22% = 26400 грн за місяць (79 200 за квартал).

2. Якщо ФОП на загальній системі оподаткування не отримав доходу:

• У випадку неотримання доходу фізична особа підприємець ФОП на загальній системі оподаткування має право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ, 
• Сума ЄСВ розраховується як 22% від цієї самостійно визначеної бази.
• Важливо! Навіть якщо ФОП не отримав доходу, він все одно зобов’язаний сплатити ЄСВ не менше мінімального страхового внеску.

ФОП на загальній системі оподаткування сплачують ЄСВ щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Суми ЄСВ, сплачені платниками упродовж року, враховуються при остаточному розрахунку ЄСВ за рік.

Обчислення ЄСВ для ФОПів на загальній системі оподаткування здійснюється на підставі даних річних податкових декларацій про доходи та результатів перевірок їх діяльності. При цьому враховуються всі місяці, протягом яких ФОП отримував дохід. Це передбачено підпунктом 4 пункту 2 розділу ІV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449 із змінами та доповненнями.

На який рахунок сплачувати ЄСВ за 1 квартал 2024

Як повідомляли податківці, у 2024 році не змінилися бюджетні рахунки для сплати ЄСВ. Разом з цим, радимо перевірити актуальний рахунок перед сплатою, наприклад тут.

Зверніть увагу: для ФОП та самозайнятих осіб при сплаті ЄСВ номер рахунку має містити символ рахунку ‒ «204».

У цій статті розповідаємо, за яких умов не буде штрафу у випадку сплати податку на інший бюджетний рахунок.

Призначення платежу в платіжці з ЄСВ за 1 квартал 2024

Починаючи з 01.12.2024, призначення платежу необхідно заповнювати лише у структурованому форматі із зазначенням:

• «Код виду сплати»;
• «Додаткова інформація запису».

Перелік кодів видів сплати можна переглянути у цій статті.

Звільнення від ЄСВ для ФОПів під час війни — оновлена інформація

З початку війни в Україні для ФОП діє пільга, яка дозволяє їм добровільно сплачувати ЄСВ за себе. Це означає, що ФОП мають право самостійно вирішувати, чи сплачувати їм ЄСВ протягом воєнного стану.

Зверніть увагу:

• Пільга поширюється на всіх ФОПів, незалежно від їхньої системи оподаткування.
• ФОП-роботодавці зобов’язані сплачувати ЄСВ за своїх працівників. ФОП наймані працівники звільнені від сплати ЄСВ за себе, якщо за них сплатив ЄСВ роботодавець у розмірі не менше мінімальної суми ЄСВ.
• Якщо ФОП вирішує не сплачувати ЄСВ, розрахунок та подання декларації з ЄСВ за цей період не здійснюється. При цьому не сплачені за час воєнного стану суми ЄСВ не враховуються при розрахунку пенсії та інших соціальних виплат.

ДПС рекомендує ФОПам, які мають можливість, продовжувати сплачувати ЄСВ добровільно. Сплата ЄСВ зберігає страховий стаж, а також підтримує бюджет країни під час війни.

Детальніше про особливості сплати ЄСВ для ФОПів під час війни можна дізнатися за посиланням.

Актуальні новини для бухгалтера

Читайте також інші матеріали, які можуть вас зацікавити:

• Сплатіть штраф за порушення квоти по працівникам з інвалідністю до 15 квітня
• Оновлено Декларацію з прибутку станом на 5 квітня
• Індексація зарплати у квітні 2024
• Порушення використання страхових коштів та оплати лікарняних
• Надання благодійної допомоги — відображаємо в документах
• Одноразова оплачувана відпустка при народженні дитини по новому