Єдиний податок 2026: Повний гайд для бухгалтера

Спрощена система оподаткування (єдиний податок) залишається ключовим режимом для бізнесу в Україні. У 2026 році система зазнала помітних змін, включаючи зростання фіксованих платежів, продовження дії військового збору та посилення вимог до РРО/ПРРО. Цей систематизований довідник містить усі актуальні цифри, правила, строки та штрафи для бухгалтерів.

Спрощена система оподаткування — єдиний податок 2026 — залишається найпопулярнішим податковим режимом для малого та середнього бізнесу в Україні. Цього року система зберегла чотири групи платників, однак зазнала помітних змін: зросли фіксовані платежі через підвищення МЗП і прожиткового мінімуму, продовжено дію військового збору на три роки після воєнного стану (Закон №4835-IX від 07.04.2026), посилено вимоги до РРО/ПРРО, а з 2027 року очікується обов’язкове запровадження ПДВ для єдинників з доходом понад 1 млн грн.

Ця стаття — систематизований довідник для бухгалтерів та головбухів: усі актуальні цифри, правила, строки та штрафи зібрані в одному місці з посиланнями на першоджерела (ПКУ, Закони, офіційні роз’яснення ДПС, професійні перевірені ресурси ).

Базові показники спрощеної системи оподаткування на 2026 рік

Розміри ставок єдиного податку та інших обов’язкових платежів залежать від соціальних показників, встановлених Законом України «Про Державний бюджет на 2026 рік». Ці показники фіксуються станом на 1 січня і протягом року не змінюються.

ФОП 1 група єдиного податку у 2026 році

Хто може бути платником I групи

ФОП I групи — це фізичні особи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або надають побутові послуги населенню (ст. 291 ПКУ).

Ліміт доходів I групи

Граничний обсяг доходу для I групи у 2026 році — 1 444 049 грн (167 МЗП). Значення фіксується станом на 01.01.2026 і протягом року не змінюється.

Ставки та платежі I групи

Примітка: 332,80 грн — це максимальна ставка. Реальну ставку встановлюють органи місцевого самоврядування для кожної адміністративно-територіальної одиниці.

За весь 2026 рік ФОП I групи сплачуватиме 37 198,08 грн незалежно від факту отримання доходу, при ліміті 1 444 049 грн.

ФОП 2 і 3 група: єдиний податок та військовий збір 2026

II група: хто може бути платником

ФОП II групи — підприємці, які надають послуги (зокрема побутові) платникам єдиного податку або населенню, виробляють та/або продають товари, здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства. Дозволено мати до 10 найманих працівників (п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ).

Ліміт доходів II групи

Граничний обсяг доходу для II групи у 2026 році — 7 211 598 грн (834 МЗП).

Ставки та платежі II групи

Загальне річне навантаження ФОП II групи — 53 957,28 грн при ліміті 7 211 598 грн.

III група: хто може бути платником

Платниками ЄП III групи можуть бути як ФОП, так і юридичні особи (ТОВ). Це найпоширеніша група, зокрема серед ІТ-фахівців та фрилансерів. Обмеження щодо кількості найманих працівників — до 999 999 осіб (фактично без обмежень).

Ліміт доходів III групи

Граничний обсяг доходу для III групи у 2026 році — 10 091 049 грн (1167 МЗП).

Ставки III групи

• 5% від доходу — для неплатників ПДВ.
• 3% від доходу + ПДВ — для платників ПДВ.
• 1% від доходу — військовий збір (для ФОП та юридичних осіб).

Загальне навантаження для ФОП III групи (неплатник ПДВ) = 22 828,08 грн ЄСВ + 6% від доходу (5% ЄП + 1% ВЗ).

Юридичні особи III групи та військовий збір

З 2025 року юридичні особи — платники ЄП III групи також сплачують військовий збір у розмірі 1% від доходу щоквартально (Закон №4015-IX від 10.10.2024). У 2026 році ця вимога продовжує діяти, а Закон №4835-IX від 07.04.2026 закріпив її на 3 роки після завершення воєнного стану.

Єдиний податок IV групи у 2026 році

IV група — це сільськогосподарські товаровиробники (як ФОП, так і юридичні особи), частка сільськогосподарського товаровиробництва яких за попередній рік дорівнює або перевищує 75%. Ставка єдиного податку залежить від категорії земель та їх нормативної грошової оцінки (ст. 293 ПКУ).

Військовий збір для ФОП IV групи — 864,70 грн/міс (10% МЗП), ЄСВ — мінімальний 1 902,34 грн/міс. Ці розрахункові операції є обов’язковими незалежно від обсягу фактичного доходу підприємця.

Військовий збір 2026: що змінив Закон №4835-IX

14 квітня 2026 року Президент підписав Закон №4835-IX, який набрав чинності з 15 квітня. Це ключова зміна року для всіх категорій платників єдиного податку та загальної системи оподаткування.

Суть зміни

Раніше військовий збір для єдинників (запроваджений у 2025 році) та підвищена ставка 5% для фізичних осіб позиціонувались як тимчасові — до закінчення воєнного стану. Тепер обов’язок сплати ВЗ у теперішньому порядку зберігатиметься ще три роки після року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Цільове призначення військового збору

Закон закріплює, що кошти ВЗ зараховуватимуть до спеціального фонду Державного бюджету та спрямовуватимуть на забезпечення потреб ЗСУ і фінансування післявоєнного відновлення

.

Зведена таблиця ставок військового збору 2026

Джерела: Закон №4835-IX від 07.04.2026; Закон №4015-IX від 10.10.2024  ПКУ, п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX.

Декларація єдиного податку 2026: строки подання та сплати

Річна декларація за 2025 рік

Квартальна звітність за 2026 рік (III група)

ФОП III групи подають декларацію щоквартально — протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу. Сплата податку здійснюється протягом 10 календарних днів після граничного строку подання звітності.

Авансові платежі I та II груп

ФОП I та II груп сплачують ЄП та ВЗ щомісячно, не пізніше 20 числа поточного місяця. Штраф за прострочення навіть на один день — 50% від суми збору. Це одна з найсуворіших санкцій у системі оподаткування малого бізнесу.

Об’єднана звітність за найманих працівників

З 2026 року ФОП-роботодавці подають квартальну Об’єднану звітність (ПДФО, ВЗ, ЄСВ) замість річної — протягом 40 днів після закінчення кварталу. Це суттєво змінює ритм звітної дисципліни для підприємців із найманими працівниками.

Штрафи за порушення у 2026 році

За несвоєчасне подання декларації єдиного податку

340 грн — штраф за неподання або несвоєчасне подання декларації (навіть за 1 день прострочення). При повторному порушенні протягом року — 1 020 грн (п. 120.1 ПКУ).

За несплату ЄП та ВЗ (III група)

• До 30 днів прострочення — 5% від суми боргу.
• Понад 30 днів прострочення — 10% від суми боргу.
• Додатково нараховується пеня за кожен день прострочення.

За несплату ЄП та ВЗ (I та II група)

Штраф — 50% від суми несплаченого авансу, застосовується за прострочення навіть на один день. Наприклад, при несплаті ВЗ у розмірі 864,70 грн штраф складе 432,35 грн.

За порушення вимог РРО/ПРРО

З 1 серпня 2025 року діють повні штрафи: 100% від суми продажу за перше порушення, 150% — за повторні. Тимчасові послаблення воєнного часу скасовані.

Анулювання статусу платника єдиного податку

Податкова може анулювати статус платника ЄП у разі:

• перевищення встановленого ліміту доходу;
• провадження забороненої для спрощеної системи діяльності;
• наявності податкового боргу, що перевищує місячний авансовий платіж більше ніж удвічі;
• невідповідності зареєстрованих КВЕДів вимогам групи.

Це найгірший сценарій для підприємця: ФОП переводять на загальну систему з кратним зростанням податкового навантаження.

РРО та ПРРО у 2026 році: хто зобов’язаний застосовувати

У 2026 році ДПС посилює контроль за фіскалізацією розрахункових операцій. Система працює автоматично: фіксація порушень, блокування, нарахування штрафів.

Обов’язковість застосування РРО/ПРРО за групами

• I група: можуть працювати без РРО лише при роздрібній торгівлі на ринках або наданні побутових послуг населенню. Будь-який еквайринг або оплата онлайн — РРО обов’язковий.
• II група: РРО/ПРРО обов’язковий для всіх, хто продає товари (з певними виключеннями для IBAN-розрахунків).
• III група: РРО/ПРРО обов’язковий. Виключення — розрахунки виключно через банківський переказ (IBAN → IBAN).
• Загальна система: РРО/ПРРО обов’язковий при готівкових та карткових розрахунках.

Ключове правило: якщо ФОП використовує будь-який вид еквайрингу (POS-термінал, онлайн-оплата, QR-код, оплата частинами) — РРО або ПРРО є обов’язковим, незалежно від групи.

9. Зведена порівняльна таблиця: ФОП 1, 2, 3 група 2026

* I група може працювати без РРО при роздрібній торгівлі на ринках або наданні побутових послуг без еквайрингу.

Пільги для платників єдиного податку у 2026 році

Спрощена система оподаткування передбачає низку важливих пільг, які суттєво знижують загальне навантаження на малий бізнес.

• ФОП I–III груп ЄП не сплачують земельний податок за ділянки, що використовуються в господарській діяльності (крім здачі в оренду).
• ФОП I та II груп на тимчасово окупованих територіях або в зонах активних бойових дій звільнені від ЄП, ВЗ та ЄСВ.
• Мобілізовані ФОП не сплачують ЄП, ВЗ, ПДФО, ЄСВ та не подають декларації на період служби.
• ФОП на ЄП, які не є платниками ПДВ, не ведуть товарний облік (крім технічно складних побутових товарів).

1Що очікувати далі: ПДВ для єдинників з 2027 року

Уряд разом з МВФ опрацьовує реформу спрощеної системи оподаткування. Ключові напрямки зафіксовані у Стратегії доходів:

• Обов’язкова ПДВ-реєстрація для ФОП з доходом понад 1 млн грн/рік.
• Об’єднання II та III груп єдиного податку.
• Перехід до диференційованих ставок ЄП (3–17%).
• Обов’язкове застосування РРО/ПРРО для всіх платників.
• Поетапний трирічний перехідний період для адаптації бізнесу.

Важливо: станом на квітень 2026 року закону про обов’язковий ПДВ для єдинників ще немає. Це перспектива 2027 року і далі. Слідкуйте за законопроєктами №15111 та №15112.

Висновки: єдиний податок у 2026 році

Єдиний податок у 2026 році залишається найзручнішим режимом для малого бізнесу, але вартість його ведення зросла на 8–12% порівняно з 2025 роком через підвищення МЗП та прожиткового мінімуму. Закон №4835-IX остаточно закріпив довгострокову перспективу військового збору — він діятиме щонайменше три роки після завершення воєнного стану.

Посилення контролю за РРО/ПРРО та повернення повних штрафів з серпня 2025 року вимагають від підприємців більшої фінансової дисципліни. Кожна прострочена сплата — це реальні додаткові витрати, а анулювання статусу платника ЄП може коштувати значно дорожче за будь-який авансовий платіж.

Головна порада: регулярно перевіряйте стан розрахунків в Електронному кабінеті платника податків, сплачуйте авансові платежі вчасно (навіть кілька копійок боргу можуть заблокувати податкові накладні), та слідкуйте за законопроєктами щодо ПДВ для єдинників — ця реформа може суттєво змінити правила гри вже з 2027 року.

Джерела та посилання

• Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» — itd.rada.gov.ua
• Податковий кодекс України, ст. 291–298 (спрощена система) — zakon.rada.gov.ua
• 2026 рік для ФОП: нові розміри ЄП та ВЗ — ДПС — tax.gov.ua
• Єдиний податок для ФОП 2026 — Системи для бізнесу — sys2biz.com.ua