Звільнення від податків мобілізованих ФОП та незалежних професіоналів: умови та винятки

Закон № 4505: як мобілізовані ФОП і незалежні професіонали звільняються від ПДФО, ЄП та військового збору? Умови, строки звільнення та особливості у цій статті.

З 5 липня 2025 року набув чинності Закон України № 4505-ІХ, який запровадив податкові пільги для самозайнятих осіб, призваних на військову службу або які уклали контракт. Це звільнення стосується фізичних осіб-підприємців (ФОП) та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність. Докладно про зміни, що стосуються податкових пільг для ФОП військовослужбовців, ми писали у цій статті.

Умови та строки звільнення ФОП військовослужбовців від податків

Самозайняті особи звільняються від нарахування, сплати та подання звітності за низкою податків, незалежно від наявності чи відсутності найманих працівників, за умови, що вони були зареєстровані до дати призову або укладення контракту.

Звільнення розповсюджується на наступні податки і збори:

• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
• Єдиний податок (ЄП);
• Військовий збір.

Пільга застосовується з 1 числа місяця, в якому особу було призвано на військову службу або укладено контракт (але не раніше 24 лютого 2022 року), і діє до останнього дня місяця, в якому відбулася демобілізація або звільнення зі служби.

Винятки: реєстрація ФОП після початку служби

Якщо фізична особа зареєструвалася як ФОП або суб’єкт незалежної професійної діяльності після призову на військову службу або укладення контракту, право звільнення від сплати податків, передбачене Законом № 4505 (з 5 липня 2025 року), на неї не розповсюджується.

У такому випадку мобілізовані особи зобов’язані нараховувати та сплачувати податки на загальних підставах і подавати звітність у звичайному порядку.

Особливості для ФОП 3 групи під час служби

Податківці наголошують, що для ФОП 3  групи, які проходять військову службу, зберігається вимога щодо граничного обсягу доходу.

У випадку, коли ФОП 3 групи перевищив встановлений обсяг доходу протягом календарного року, навіть перебуваючи на військовій службі, він зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.  Невиконання цієї вимоги може призвести до анулювання реєстрації платником єдиного податку. Підстави для обов’язкового переходу на інші податки та умови анулювання реєстрації визначені у пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 та п. 299.10 ст. 299 Податкового кодексу відповідно.

Відновлення статусу платника ЄП після анулювання

Податковий кодекс містить додаткові гарантії для мобілізованих. Згідно з пунктом 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ:

Якщо ФОП, який проходить військову службу, був виключений із реєстру платників єдиного податку через наявність податкового боргу, податкова служба зобов’язана відновити його статус з дати анулювання, за умови, що таке анулювання сталося саме під час його служби.

Інші зміни для ФОП військових: на що звернути увагу

Докладно про звільнення ФОП військових від податків згідно із Законом № 4536 ми розповідали у статті за посиланням.

Головною умовою для автоматичного застосування податкової пільги необхідна наявність даних про мобілізацію або укладення контракту в Єдиному державному реєстрі призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо дані наявні в реєстрі, податківці отримають їх шляхом автоматичного обміну даними. Проте, якщо відомостей про укладення контракту або мобілізацію у Реєстрі немає, ФОПу доведеться подати до територіального відділу ДПС заяву і копію військового квитка або копію іншого документа, що містить відомості щодо мобілізації/копію контракту.

Про інші зміни, передбачені Законом 4536, читайте за посиланням.

Важливі новини для вас

Читайте також інші наші матеріали:

• Власні кошти ФОП на рахунку: чи доведеться включати до доходу єдинника
• Що буде, якщо не встигнути оцифрувати паперові трудові книги
• Виправлення помилок в ЄДР — роз’яснює Мін’юст
• Як оформити виклик працівника до ТЦК в різних випадках
• Індексація листопад 2025: кому проводити
• Пам’ятка ФОП 2 групи
• Повідомлення про найманих працівників: зміни з 1 жовтня 2025
• План перевірок оновлено на вересень 2025: кому чекати на перевірки

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.