ФОП може не платити ЄСВ за себе — останні зміни

З 1 жовтня 2025 ФОП та незалежники звільнені від сплати ЄСВ за себе, якщо роботодавець сплатив за них ЄСВ. Розглянемо, що саме змінилось для ФОП і роботодавців.

Звільнення від ЄСВ для ФОП: нові правила з 1 жовтня 2025

Починаючи від 01.10.2025 вступає в дію ряд положень Закону від 16.07.2025 № 4536-IX. Серед іншого, цей закон вносить зміни до до Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Докладно про зміни, внесені Законом 4536, читайте за посиланням.

Оновлена частина шоста статті 4 Закону № 2464 передбачає, що фізичні особи-підприємці (на загальній та спрощеній системі), а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, звільняються від обов’язку сплати ЄСВ за себе за ті місяці звітного періоду, за які їхнім роботодавцем був сплачений страховий внесок у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.

Це правило діє незалежно від наявності основного місця роботи та поширюється на випадки, коли роботодавцем є, зокрема, резидент Дія Сіті.

Що це означає для ФОП і незалежників:

за місяці, коли роботодавець за основним місцем роботи або за сумісництвом сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального передбаченого законом внеску, сплачувати ЄСВ за себе не потрібно.

Водночас, якщо працівник ФОП працює за сумісництвом і роботодавець сплатив ЄСВ з фактично нарахованої зарплати у розмірі менше мінімального, такий ФОП повинен сплатити ЄСВ за себе у розмірі не менше мінімального внеску (22% від мінімальної заробітної плати).

Зміни по ЄСВ для роботодавців з 1 жовтня 2025

Розглянемо, що зазначені зміни означають для роботодавців. Зміни, внесені Законом 4536, надають можливість ФОП та незалежникам, які працюють за сумісництвом, без основного місця роботи, не сплачувати ЄСВ за себе у разі сплати роботодавцем у розмірі не менше мінімального ЄСВ. Пільга стосується саме ФОП, при цьому роботодавці сплачують ЄСВ за таких працівників у повному обсязі.

За працівників, які є ФОПами або ведуть незалежну професійну діяльність і працюють за сумісництвом або основним місцем роботи, роботодавцям слід сплачувати ЄСВ як і раніше:

• за основним місцем роботи ЄСВ сплачується за ставкою 22% від зарплати, не менше мінімального внеску;
• за сумісництвом: 22% від фактичної зарплати, нарахованої такому працівнику;

Якщо працівник людина з інвалідністю, ЄСВ нараховується за ставкою 8,41% від фактичної суми нарахованої заробітної плати.

Порядок дій у разі неповної сплати внеску

Якщо сума страхового внеску, сплачена роботодавцем, виявиться меншою за мінімальний розмір, самозайнята особа має право:

1. Самостійно визначити базу нарахування ЄСВ.
2. Сплатити внесок у сумі, яка забезпечить загальну сплату не менше мінімального страхового внеску.

При цьому самостійно визначена база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази, встановлену законодавством. Нагадаємо:

• мінімальний внесок на місяць це 22% від мінімальної зарплати (8000 грн у 2025 році), тобто 22%*8000=1760 грн за місяць, 5280 грн за квартал.
• максимальна величина бази ЄСВ 2025 складає 20 МЗП (крім винятків*). Тобто максимальний розмір ЄСВ складе 22% від 160 000 грн = 35 200 грн на місяць.

*Згідно з Законом України «Про Державний бюджет України на 2025 рік», з 1 серпня 2025 до 31 грудня 2025 для військовослужбовців, поліцейських та осіб рядового і начальницького складу, максимальна сума доходу, з якої сплачується ЄСВ, встановлена у розмірі 15 МЗП.

Категорії осіб, яких стосуються зміни

Зміни стосуються осіб, визначених у пунктах 4 і 5 частини першої статті 4 Закону № 2464 (ФОП та незалежні професіонали). При цьому, поняттям «роботодавці», які сплачують за них страхові внески, охоплюються підприємства, установи, організації, фізичні особи, військові частини та органи, що виплачують грошове забезпечення, допомоги або компенсації, зокрема, для таких категорій осіб:

• Військовослужбовців (крім строкової служби), поліцейських та осіб рядового і начальницького складу.
• Патронатних вихователів, батьків-вихователів, прийомних батьків, які отримують грошове забезпечення.
• Осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах.
• Осіб, які проходять строкову військову службу.
• Осіб, які отримують допомогу по догляду за дитиною до трьох років.
• Одного з непрацюючих працездатних батьків, опікунів чи прийомних батьків, які здійснюють догляд за дитиною з інвалідністю або тяжко хворою дитиною, а також за особами з інвалідністю І групи чи особами похилого віку, які потребують постійного догляду.
• Інвесторів (операторів) за угодами про розподіл продукції, що використовують працю фізичних осіб за трудовими чи цивільно-правовими договорами.

Інші корисні статті

Зверніть увагу на інші матеріали за останній час:

• Індексація листопад 2025: кому проводити
• Пам’ятка ФОП 2 групи
• Реформа держнагляду: Законопроєкт № 14030
• Повідомлення про найманих працівників: зміни з 1 жовтня 2025
• Строки реєстрації ПН в жовтні 2025
• Нове в реєстрації ПН та РК з 27 вересня
• План перевірок оновлено на вересень 2025: кому чекати на перевірки

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.