Облік ПДВ в КНП: автоматизація в медичному закладі

Ефективний облік ПДВ є критично важливим аспектом фінансової діяльності комунальних некомерційних підприємств (КНП), особливо тих, що працюють у медичній сфері.

У цій статті ми розглянемо все про ПДВ у медичному КНП, але спочатку, давайте взагалі визначимо для себе що таке ПДВ та інші взаємопов’язані терміни

Податок на додану вартість (ПДВ) – це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент).

Податкове зобов’язання – загальна сума податку на додану вартість, одержана платником ПДВ в звітному періоді (в складі вартості проданих покупцеві товарів, робіт, послуг)

Податковий кредит – сума ПДВ, на яку платник цього податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду, визначена за правилами, встановленими Податковим кодексом України

Бюджетне відшкодування – відшкодування від’ємного значення ПДВ платнику цього податку (за умови підтвердження правомірності бюджетного відшкодування)

Об’єкт оподаткування – є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України ст. 185.1 ПКУ

Операції звільнені від оподаткування – ст. 197.1.5 ПКУ «постачання послуг з охорони здоров’я закладами охорони здоров’я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на постачання таких послуг відповідно до законодавства» (Перелік операцій що надають заклади охорони здоров’я, та оподатковуються, як будь-які операції, що підлягають оподаткуванню, також передбачені ст. 197.1.5 ПКУ).

Операції звільнені від ПДВ (ст. 197.1.5) не варто ототожнювати з Операціями, що не є об’єктом оподаткування (ст. 196)

Чи оподатковувати кошти отримані за договором із НСЗУ за програмою медичних гарантій?

 Отже, для початку:

• стаття 3 Закону України 2168 «Про державні фінансові гарантії медичного обслуговування населення» говорить: Відповідно до цього Закону держава гарантує повну оплату згідно з тарифом за рахунок коштів Державного бюджету України надання громадянам необхідних їм медичних послуг та лікарських засобів, що передбачені програмою медичних гарантій;
• керуючись ст. 185.1 та ст. 197.1.5 ПКУ – отримані від НСЗУ кошти, за програмою Медичних гарантій – є об’єктом оподаткування як компенсація вартості послуг за ПМГ, що одночасно звільнені від ПДВ

Виходячи з наведеного:

1. Послуги за ПМГ, що компенсує НСЗУ – звільнені від ПДВ.
2. Медичні послуги, що є в переліку винятків ст. 197.1.5 а-о – оподатковуються ПДВ за ставкою 20%.

Визначення можливості користуватися податковим кредитом

Звернемося до законодавства. Ст. 198.1 ПКУ – До податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

• придбання або виготовлення товарів та послуг;

• придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів;

• отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

• ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу;

• ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Ст. 198.1 ПКУ – чітко визначає, що суми ПДВ включаються до податкового кредиту за методом першої події

Лише Податкові накладні, отримані з ЄРПН є підставою для віднесення ПДВ до податкового кредиту.

Як бачимо, законодавство та зміни до нього просто перенасичені, що робить і так не просту роботу бухгалтерів квестом на виживання у світі бухгалтерського та податкового обліку.

В наших статтях, ми поступово розгадуємо ці всі ребуси, та показуємо, як можна швидко, якісно і з підказками здійснювати ведення фінансового та бухгалтерського обліку, а також нарахування заробітної плати.

Як автоматизувати облік ПДВ в КНП?

Сьогодні  розглянемо більш детально облік ПДВ в КНП та його автоматизацію за допомогою програми КБС Бухгалтерія комунального підприємства.

Варто зазначити, що програма КБС Бухгалтерія комунального підприємства повною мірою дає можливість відображати операцій з ПДВ у медичному КНП, формувати та здійснювати імпорт/експорт Податкових документів, формувати інші звітні податкові форми, то за допомогою програми.

Вибір методу обліку ПДВ в КНП

Методи обліку ПДВ, в програмі КБС Бухгалтерія комунального підприємства:

1. Перша подія – ст. 181.1 ПКУ.
2. Касовий метод – ст 266.14.1 ПКУ.
3. По відвантаженню – ст 187.7 ПКУ.

Які рахунки застосовуємо для бухгалтерського обліку операцій з ПДВ?

Програма КБС Бухгалтерія комунального підприємства побудована з урахуванням вимог «Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій», затвердженої Наказом Міністерства фінансів України 30.11.1999 №291

Так, в програмі КБС Бухгалтерія комунального підприємства, передбачено використання наступних рахунків та субрахунків для обліку ПДВ у медичному КНП.

Податковий кредит

Його відображення в обліку за допомогою програми КБС Бухгалтерія комунального підприємства.

Приклад: отримання послуг з ПДВ, на умовах післяплати

Підприємство – КНП платник ПДВ.

Метод обліку ПДВ – Перша подія.

Кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку, виглядає так:

Автоматизація обліку ПДВ в НКП виглядатиме таким чином:

1. Створимо документ Отримання послуг, та встановимо прапорець Віднести ПДВ на податковий кредит.
   
   
2. Після проведення такого документа, отримаємо наступну кореспонденцію.

Для «закриття» рахунку 6442, достатньо після отримання Вхідного податкового документа натиснути Створити на підставі → Реєстрація вхідного податкового документа.

В результаті такої дії, отримаємо готовий Вхідний податковий документ з усіма заповненими даними, що були вказані в документі Отримання послуг, далі необхідно лише додати реквізити з ЄРПН.

Одразу після проведення такого документа, отримаємо наступну кореспонденцію рахунків.

Приклад: отримання послуг з ПДВ, на умовах передплати

Підприємство – КНП платник ПДВ.
Метод обліку ПДВ – Касовий метод.

Кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку, виглядає так:

Облік ПДВ в КНП виглядатиме таким чином:

1. Банківська виписка, вид операції Перерахування сум постачальникам.
2. Краще створити окремий вид операції Перерахування сум постачальникам (податковий кредит).
   
3. Банківська виписка виглядатиме так.
   
4. Після проведення банківської виписки, отримаємо наступну кореспонденцію рахунків.
5. Далі створимо документ Отримання послуг, та встановимо прапорець Віднести ПДВ на податковий кредит
6. Після заповнення даних і проведення документа, отримаємо наступну кореспонденцію рахунків.

Вхідний податковий документ реєструємо так, як показано в Прикладі 1, кореспонденція рахунків лишається незмінною.

Податкові накладні – умовний продаж 

Створення компенсуючих податкових накладних – відбувається аналогічно до роботи з податковим кредитом:

• встановити прапорець Нарахування зобов’язання з ПДВ (умовний продаж);
  
• тоді після проведення такого документа, одразу сформується проводка:
  
• натиснути кнопку Створити на підставі.

Одразу отримаємо податкову накладну – умовний продаж (компенсуюча податкова накладна), після проведення якої отримаємо готову бухгалтерську проводку.

Податкова накладна готова до вивантаження.

Робота з ПДВ при реалізації послуг

Основні бухгалтерські проведення:

Розглянемо більш детально, як ці операції автоматизувати за допомогою програми КБС Бухгалтерія комунального підприємства:

1. Створимо документ Реалізація послуг встановивши прапорець “Віднести ПДВ на податкове зобов’язання”.
   
   
2. Одразу отримаємо бухгалтерські проведення:
   
3. Натиснувши Створити на підставі → Податкову накладну, одразу отримаємо готовий документ Податкова накладна.
   
   

І, як завжди, після проведення документа, бухгалтерські проводки сформуються автоматично.

Для вивантаження таких накладних до Податкової , варто скористатися кнопкою Вивантаження , та обрати один з двох запропонованих методів експорту Податкових накладних:

• вивантажити в XML – відбувається вивантаження у форматі XML для подальшого завантаження в інші ПП для відправки, наприклад M.E.DOC;
• вивантажити до FREDO Звіт.

Сотні статей, суперечливе законодавство, нескінченні зміни та лише програма КБС Бухгалтерія комунального підприємства та супровід від Систем для бізнесу, лишається незмінним флагманом в автоматизації обліку Комунальних підприємств.