Видача чеків покупцю при інтернет-торгівлі: коментарі ДПС

Розглянемо особливості застосування ПРРО/РРО інтернет підприємцями та деталі видачі чеків.

Насамперед визначимось з формулюванням інтернет магазинів – це сайт в мережі Інтернет, який використовується фізичною або юридичною особою для своєї економічної діяльності. Так форма діяльності допускає різні виді оплати та доставки. Тобто для інтернет-магазинів немає універсальної відповіді щодо застосування касового апарата (РРО/ПРРО).

Закон 129-IX (зміни до Закону про РРО) а також зміни у ПКУ впровадили обов’язкові ПРРО/РРО для інтернет-магазинів не лише для юридичних осіб, але і для ФЛП 2 – 4 груп з оборотом понад 1320 000 грн/рік, що передбачає видачу в момент реалізації товару фіскального чека.

Крім зазначених категорій магазинів РРО/ПРРО потрібен ще для тих, хто торгує технічно складними побутовими приладами на які діє гарантійне обслуговування незалежно від обороту.

Перш за все треба зазначити що ПРРО рівнозначні РРО, а вибір реєстратора залежить лише від бізнес-процесів об’єкта торгівлі і потреб конкретного бізнесу.

Місце і час створення і видачі фіскального чека в інтернет торгівлі залежить від того, що продається (товар або послуга), коли оплачується і як здійснюється доставка. Згідно з законодавством формувати фіскальний чек треба в день угоди. Якщо замовлення створено у вихідний, то оформити чек необхідно у найближчий робочий день.

Видача чека і наявність РРО/ПРРО по законодавству – зобов’язання у разі наявності розрахункової операції.

🎯🎯🎯 Акційна пропозиція: ЗНИЖКА -50% на Модуль Склад! Цікавить? Залишайте заявку 👉  ТУТ 

Для цього потрібна наявність декількох умов:

• розрахунок готівкою або з залученням банківської картки;
• наявність місця проведення розрахунку (де виконуються розрахунки і зберігаються отримані кошти);
• наявність місця отримання оплачених товарів або послуг.

РРО/ПРРО обов’язкові для онлайн магазинів для якщо:

• платіж здійснюється банківською карткою через опцію “Оплатити” на сайті;
• платіж здійснюється з залученням платіжних систем LiqPay від Приват банка, Монобанк, Portmone та ін сервісів;
• платіж здійснюється через Приват 24 (податківці будь-який платіж з Приват 24 ототожнюють з платежем карткою).

Вимоги до оформлення чека для магазинів

Кожен фіскалізований чек має містити:

• Номер чека.
• Фіскальний номер реєстратора розрахункових операцій (РРО/ ПРРО).
• Зазначення дати і часу (включно із секундами), коли створений чек.
• Ідентифікатор транзакції (у випадку з банківським терміналом).
• Іноді для спрощення пошуку чека використовують QR код, але по відношенню до нього також обов’язкові всі ці вимоги.

Чек під час online оплати за товар

Під час розрахунку з застосуванням платіжних онлайн-сервісів, таких як Liqpay, Приват 24 та ін. покупець оплачує покупки зі своєї особистої карти. У такому випадку продавець формує фіскальний чек за допомогою РРО / ПРРО и надає його покупцю разом із покупкою.

Чек під час оплати у пункті видачі

Якщо оформлення покупки здійснюється у пункті видачі і там видається на руки товар, то фіскальний чек треба створювати і друкувати на місці. Для прийому оплати можна застосовувати POS-термінал або приймати оплату готівкою.

Чек під час оплати і доставки товару кур’єром

Для інтернет-магазинів, які мають власного кур’єра, що доставляє замовлення і приймає оплату готівкою, необхідно зареєструвати і користуватися переносним (портативним) касовим апаратом. З його допомогою створюється фіскальний чек від ім’я магазину у будь-якому місті України. У цьому випадку кур’єр також виступає у якості касира.

Але він не може бути єдиним ПРРО/РРО на магазині, адже паралельно з кур’єрською доставкою необхідно створювати фіскальні чеки в пункті видачі або на складі. Тоді потрібні декілька реєстраторів, один з яких буде портативним.

Чек під час оплати з залученням сторонньої кур’єрської служби

Оплату у такому випадку оформлює поштовий оператор (до прикладу оператор “Нової пошти”). Він видає чек про прийом готівки і створює ще один чек – за свої послуги (вартість доставки). Обов’язок магазинів у такому разі надати оператору нефіскальний документ – до прикладу накладну на переміщення товару.

Якщо товар оплачений покупцем попередньо, то РРО/ПРРО зобов’язання покладаються на продавця, а чек треба заздалегідь вкласти в упаковку товару. Є деякі нюанси здійснення післяплати при інтернет-торгівлі. Про це більш детально далі.

Особливості застосування РРО / ПРРО при післяплаті

У випадку доставки товарів з післяплатою через сервіс “Нової Пошти” “Нова Пей” отримання післяплати за товар підчас торгівлі через інтернет підприємці все одно повинні використовувати РРО чи ПРРО та видавати покупцю відповідний чек.

Чек (розрахунковий документ) передається покупцю у паперовому вигляді, вкладеним і посилку або в електронному вигляді на пошту або месенджер покупця. ДПС зазначає, що такий спосіб проведення оплати (післяплата) є продажем товару в кредит з розстроченням або відстроченням платежу.

Важливо зазначити, що “Нова пошта” та “Нова Пей” не є учасником операції купівлі-продажу або іншого правочину між покупцем та продавцем. Тобто поштові сервіси не є сторонами угоди між продавцем і покупцем. Чек, який надає “Нова пошта” при відправці післяплати від покупця, є чеком окремої операції щодо переказу коштів, але не є розрахунковим документом (чеком), наданим продавцем за товар.

Винятком, коли підприємець може не використовувати РРО чи програмний РРО – прийом оплати на поточний розрахунковий рахунок інтернет-магазинів за реквізитами IBAN. У такому разі інтернет-магазин може не застосовувати РРО або ПРРО, незалежно від способу доставки.

РРО/ПРРО можна оминути також, якщо оплата за товар магазину вноситься за допомогою програмно-технічного комплексу самообслуговування (ПТКС) – “зелених” терміналів Приват банку. Однак тут треба зважати на те, що якщо розраховуватися у цих терміналах через систему Приват 24 (а там є така функція), то це буде вважатися залученням банківської картки і вимагатиме РРО/ПРРО.

Інші нюанси видачі чеків під час інтернет торгівлі:

Форма фіскальних касових чеків є рівнозначною будь то паперова або електронна.

Якщо оплата за покупку здійснюється частинами, то за умови відсутності пільги (п. 2 статті 9 Закону від 06.07.1995 № 265/95-ВР), кількість фіскальних касових чеків повинна співпадати з кількістю частин оплати, і у підсумку складати загальну суму чеку продажу.

Надання фіскального касового чека передбачає всі варіанти його передачі покупцю:

• вручення його покупцю у паперовій формі;
• надсилання фіскального касового чеку в електронному вигляді на номер або адресу електронної пошти покупця.

Оплата за віртуальні товари та послуги

Якщо продаються товари, надаються послуги які мають цифрову форму, до прикладу комп’ютерні програми, доступ до інформаційних сервісів, підписки на веб ресурси та ін. РРО/ ПРРО можна не застосовувати.

З такими товарами важко визначити місце реалізації товару або послуги. Але все одне звітні нефіскальні документи, які свідчать про оплату, повинні бути надані покупцю. Частіше за все їх надають в електронній формі.

Продаж через інтернет в кредит або з відтермінуванням платежу

Іноді у магазинів які торгують через інтернет виникає потреба оформити покупку в кредит або з відтермінуванням платежу. Відповідно до вимог законодавства при видачі товару або оказані послуги треба видати покупцю документ встановленої форми, у якому буде зазначена форма оплати “у кредит/післяплата/відтермінування платежу”. Оформлений у такий спосіб фіскальний чек видається покупцю під час продажу.

Кошти, які згодом надходитиме з продажу, треба оприбуткувати у касі через оформлення прибуткових касових ордерів. Або суму готівки, отриманої від покупця, що відповідає сумі, зазначеній у фіскальному чеку з позначкою «кредит/післяплата/відстрочка платежу», внести до РРО/ПРРО а також внести до пам’яті реєстратора за допомогою операції «службове внесення» на цьому РРО/ПРРО із позначкою номера фіскального чека, по якому проходить реалізація.

Штрафи для інтернет магазинів за відсутність чеків (РРО/ПРРО)

Законодавство повністю повертає відповідальність за РРО/ПРРО порушення відносно суб’єктів господарювання у сфері торгівлі, послуг, харчування, яке було відтерміновано з настанням військового стану. Виключення – тимчасово неконтрольовані та прифронтові території.

Розрахунок на неповну суму, видача чеку, або взагалі не проведення фіскалізації операції тягне:

• штрафні санкції у розмірі 100% вартості товару (якщо це зафіксовано вперше);
• за повторне порушення штраф складає 150% вартості.

Під “амністію” порушень магазином підпадають факти, які були з 01.01.2022 по 30.09.2023 включно, крім деяких суб’єктів господарювання (підакцизна торгівля, валютні операції і азартних ігор).

Якщо підприємець – власник магазину у мережі є платником ЄП та не платить ПДВ, а також його діяльність не відноситься до акцизу, валюти, азартних ігор, ювелірних виробів та складних технічних гарантійних товарів, лікарняних засобів, штрафи для нього зменшуються до розміру:

• 25 % вартості реалізованих з порушеннями товарів або послуг якщо таке порушення зафіксовано вперше;
• 50 % вартості товарів реалізованих з порушеннями РРО /ПРРО законодавства якщо це повторний випадок.

Вас можуть зацікавити наступні матеріали:

• Зміни до порядку блокування ПН та РК
• Оновлено перелік форм державних статистичних спостережень та фінансової звітності, які можуть подаватись в електронній формі 2024
• Військовий облік на підприємстві та обов’язки роботодавця 2023. Чи має право роботодавець вручати повістки?
• Спеціальний режим оподаткування без реєстрації ФОП