До 16 грудня слід подати заяву про перехід на ЄП
Плануєте перейти на сплати єдиного податку або змінити групу з 1 кварталу 2026? Подайте до ДПС розрахунок доходу та заяву про перехід у строк до 16 грудня 2025.
Кому потрібно перейти на іншу групу 2026
ФОП можуть самостійно прийняти рішення про перехід на іншу групу ЄП, що більше відповідає особливостям їхнього бізнесу. Водночас, перехід на іншу групу спрощеної системи може бути обов’язковим для них, наприклад у випадку перевищення за календарний рік обсягу доходу, що передбачений для їхньої групи ЄП.
Податковий Кодекс визначає максимальні обсяги доходів, які може отримати підприємець на спрощеній системі оподаткування. Такі ліміти розраховуються залежно від розміру мінімальної заробітної плати станом на 01 січня і становлять:
- ФОП 1 групи: 167 розмірів мінімальної заробітної плати;
- ФОП 2 групи: 834 розміри мінімальної заробітної плати;
- ФОП 3 групи: 1167 розмірів мінімальної заробітної плати.
У разі перевищення встановленого для відповідної групи ліміту отриманого доходу протягом року ФОП на спрощеній системі повинен перейти на іншу групу спрощеної системи, а також оподаткувати суму доходу, що перевищила встановлений ліміт, за підвищеною ставкою Єдиного податку.
Зокрема, у разі перевищення граничного обсягу доходу для ФОП єдинників, визначеного у статті 291 Податкового Кодексу:
- ФОП 1 групи з наступного кварталу переходять на 2 або 3 групу спрощеної системи або на загальну систему;
- ФОП 2 групи повинні з наступного кварталу перейти на 3 групу спрощеної системи або на загальну систему оподаткування;
- ФОП 3 групи при перевищенні встановленого ліміту доходів переходять на загальну систему з наступного кварталу.
До суми перевищення застосовується ставка Єдиного податку у 15%, відповідно до підпункту 1 пункту 293.4 статті 293 Податкового Кодексу.
Якими будуть ліміти ФОП 2026, перегляньте у статті за посиланням.
Також ФОП повинні перейти на загальну систему за наявності ряду порушень, наприклад, наявності більшої кількості працівників, ніж передбачено для групи, використанню іншого способу розрахунків, здійснення невідповідної діяльності тощо. Повний перелік вимог викладений у підпункті 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Податкового Кодексу.
Перехід на ЄП з 1 кварталу 2026
Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності або зміну групи спрощеної системи підприємець повинен подати заяву за місцем податкової адреси. Для застосування спрощеної системи з 01.01.2026 або переходу на іншу групу спрощеної системи з початку наступного року слід подати відповідно:
- заяву про перехід на спрощену систему оподаткування з 1 кварталу 2026 року та розрахунок доходу за попередній календарний рік;
- заяву про перехід на іншу групу спрощеної системи з з 1 кварталу 2026.
Подати таку заяву слід у термін до 16 грудня включно. Водночас, не варто відкладати подання заяви через енергетичну ситуацію в країні.
Заява про перехід на єдиний податок: як подати?
Для переходу на Єдиний податок слід подати заяву за формою, що затверджена наказом Міністерства фінансів від 16.07.2019 №308, до контролюючого органу за місцем податкової адреси суб’єкта господарювання.
Як подати заяву про перехід на єдиний податок:
- Особисто або через уповноважену особу;
- Поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;
- В електронному вигляді за допомогою електронних засобів зв’язку, відповідно до законодавчих положень щодо електронного документообігу;
Також можна подати заяву державному реєстратору під час проведення державної реєстрації новоствореного підприємства.
Перехід на спрощену систему: особливості
Перехід на єдиний податок для різних категорій платників матиме свої відмінності. Розглянемо їх детальніше.
- Новостворені ФОП. Якщо підприємець подав заяву про обрання першої або другої групи єдиного податку до кінця місяця, в якому відбулася державна реєстрація, він вважається платником Єдиного податку з першого числа наступного місяця. Це передбачено пунктом 298.1.2 Податкового Кодексу.
- Новостворені суб’єкти господарювання, які протягом 10 днів від дати держреєстрації подали заяву про вибір 3 групи єдиного податку без сплати ПДВ, вважаються платниками ЄП з дати їхньої державної реєстрації. Таке положення містить абзац 2 підпункту 298.1.2 ПКУ;
- е-резиденти, зареєстровані, як ФОП, одразу є платниками ЄП з дати державної реєстрації. Цій категорії не потрібно додатково подавати заяву про вибір спрощеної системи оподаткування (підпункт 298.1.2 пункту 298.1 статті 298).
Положення щодо переходу на спрощену систему оподаткування зі сплати інших податків і зборів викладені у підпункті 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 Податкового Кодексу. Заява для цього подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Перейти на спрощену систему можливо 1 раз протягом календарного року.
Суб’єкт господарювання, що переходить на спрощену систему, додає до заяви розрахунок доходу за попередній календарний рік. У разі, коли такий суб’єкт господарювання протягом року до переходу на спрощену систему мав ФОП і припинив його, при переході на спрощену систему до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого від ведення господарської діяльності за попередній календарний рік.
ФОП 3 групи може перейти на 1 або 2 групу Єдиного податку, якщо відповідає встановленим для таких груп вимогам. Якщо такий ФОП є платником ПДВ, реєстрація платником ПДВ буде анульована пр переході на 1, 2 або 3 групу зі сплатою ПДВ у складі Єдиного податку. Таке положення передбачене підпунктом 298.1.5 пункту 298.1 статті 298 ПКУ.
Відмова від спрощеної системи оподаткування 2026
Щоби відмовитись від застосування спрощеної системи, слід подати заяву про відмову не пізніше 10 календарних днів до початку нового кварталу. У разі самостійного рішення про відмову від спрощеної системи, платники ЄП перейдуть на сплату інших податків і зборів з першого числа наступного кварталу.
Для відмови від спрощеної системи з 1 січня 2026 слід подати заяву про відмову у термін до 22 грудня включно, за даними календаря ДПС.
Інші терміни для відмови від спрощеної системи
Водночас, Податковий Кодекс визначає низку ситуацій, коли платники ЄП зобов’язані перейти на іншу групу або відмовитись від спрощеної системи.
Підпункт 298.2.3 визначає низку ситуацій, коли платники ЄП зобов’язані перейти на сплату інших податків та зборів, або ж змінити групу спрощеної системи:
|
Підстава для примусового переходу |
Дата переходу |
|
Перевищення обсягу доходу обсягу доходу платниками єдиного податку 1 і 2 груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки, а також платниками 1 і 2 груп, які використали право на застосування інших ставок, встановлених для 3 групи |
З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося перевищення. |
|
Перевищення обсягу доходу платниками ЄП 3 групи (за виключенням е-резидентів) |
З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося перевищення. |
|
Застосування іншого способу розрахунків (ніж дозволено п. 291.6 ПКУ) |
З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків. |
|
Здійснення заборонених видів діяльності або невідповідність організаційно-правовій формі |
З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна форми. |
|
Перевищення чисельності найманих працівників |
З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення. |
|
Здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників ЄП (за виключенням е-резидентів) |
З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності. |
|
Наявність податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом третім пункту 59.1 статті 59 ПКУ (180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), станом на 1 число місяця протягом двох послідовних кварталів |
В останній день другого із двох послідовних кварталів. |
|
Наявність податкового боргу з ЄП у платника, який самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок за останній податковий (звітний) рік, станом на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів |
В останній день другого із двох послідовних кварталів. |
|
Здійснення платниками 1 або 2 групи діяльності, не передбаченої для цих груп |
З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність. |
|
Набуття статусу резидента Дія Сіті |
З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому платник податку набув статус резидента Дія Сіті. |
Форми заяви про перехід на спрощену систему та відмову від неї
Заява про перехід на ЄП та відмови від спрощеної системи оподаткування, а також розрахунок доходу, затверджені Наказом Міністерства фінансів від 16.07.2019 №308. Переглянути форми можна на порталі Верховної Ради за посиланням.
Актуальні новини для бухгалтера
Вам можуть бути цікаві наступні матеріали:
- Зміни до бронювання: Постанова 1608
- Автоматичні відстрочки для піклувальників: вимоги Постанови 1609
- Складіть графік відпусток на підприємстві: нагадування про головні деталі
- Повідомляємо ТЦК про призначення керівника та прийом на роботу працівників — строки і деталі
- Податковий гайд для ФОП на 2026 рік
- Обнулення індексації 2026 — деталі
- Терміни сплати податків та подання звітності: грудень 2025
- Облікова політика — 2026: коли потрібне оновлення
Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.
Коментарів поки що немає...