Дроблення бізнесу через ФОП: хто найчастіше підпадає під фінмоніторинг?

Як схеми дроблення бізнесу за допомогою ФОПів привертають увагу БЕБ, ДПС та НБУ? Розглянемо передумови та ознаки, за якими банки блокують рахунки.

«Дроблення бізнесу» – це поширена схема, щодо якої законодавством не передбачено прямої відповідальності. Водночас використання цієї схеми може бути кваліфіковане як ухилення від сплати податків та єдиного внеску. Наявність доказів таких схем може призвести до кримінальної відповідальності згідно зі статтями 212–212.1 КК України. Державні органи, включаючи Бюро економічної безпеки, Державну податкову службу та Національний банк України, значно посилили контроль за такими операціями.

Дроблення бізнесу: передумови посилення перевірок

15 жовтня 2025 року Комітет Верховної Ради з питань фінансів, податкової та митної політики обговорив проблему “дроблення” бізнесу, зокрема у сфері фудрітейлу. Голова Комітету Данило Гетманцев акцентував на виявленні десятків і сотень ФОПів, що працюють під однією назвою бренду та використовують спрощену систему оподаткування, часто з порушеннями РРО/ПРРО.

Наслідки такого дроблення включають:

• Заниження бази для ПДВ та податку на прибуток;
• Неофіційне оформлення працівників (“поза штатом”) та виплата зарплат “у конвертах” (часто менше за мінімальну офіційну заробітну плату);
• Спотворення конкуренції, оскільки бізнес, що працює “в тіні”, отримує несправедливу перевагу.

За результатами обговорення Бюро економічної безпеки запропонувало виявляти таких ФОПів та системно передавати дані про них ДПС для проведення перевірки та переведення на загальну систему. Представники ДПС, зі свого боку, озвучили про проведення понад 11 тисяч фактичних перевірок, які підтверджують озвучені факти щодо дроблення ФОП єдинників під один бренд. За результатами перевірок податкова провела додаткові нарахування і застосувала штрафи. 

Рекомендації щодо посилення контролю

Наразі на порталі Комітету відсутнє відповідне рішення про результати заслуховування питання дроблення бізнесу від 15.10.2025.

Головні рекомендації у прийнятому рішенні стосувалися посилення перевірок ризикових підприємців, зокрема:

• моніторити виконання норми щодо мінімального рівня оплати праці для платників податків, що мають ліцензію на торгівлю підакцизними товарами. Подробиці про рівень ЗП з 01.10.2025 для працівників таких платників податків ми писали у цій статті;
• перевіряти підприємців, щодо яких виявлено ризики невикористання РРО/ПРРО або порушень щодо розрахунків;
• проаналізувати торговельні мережі фуд ритейлу, що мають ризики дроблення бізнесу із залученням ФОП.

Окрім того, Національному банку було рекомендовано виявляти дроблення бізнесів на ФОПів та блокувати рахунки таким групам в межах заходів фінмоніторингу.

Ознаки дроблення бізнесу, якими керується НБУ

Розглянемо, якими рекомендаціями керується НБУ щодо дроблення бізнесу, та відповідно, що вважатимуть ризиком банки та небанківські установи.

Ще у листопаді 2024 року НБУ у листі від 01.11.2024 № 25-0005/82615 надав банкам і небанківським фінансовим установам рекомендації щодо виявлення механізмів  так званого “дроблення бізнесу”.

Як зазначив Національний банк у листі, як правило, такі схеми характеризуються низкою ознак, що дозволяють встановити зв’язки між юридичною особою та ФОПами. Згідно з листом Національного банку, такими ознаками можуть бути наступні:

Спільні ресурси та управління, зокрема:

• Спільна адреса місця знаходження, місця реалізації товарів (магазин, інтернет-сайт).
• Спільні власники, представники, бухгалтери або довірені особи.
• Відсутність необхідних ресурсів (персонал, обладнання) у ФОП для ведення діяльності.
• Надання однією особою пакета документів на встановлення ділових відносин одночасно з юрособою та ФОПами.

Характер фінансових операцій:

• Значні надходження на рахунки ФОП від юридичної особи або інших суб’єктів групи.
• Сплата юрособою послуг ФОП, вартість яких складно оцінити (маркетингові, інформаційні, оренда). Про позицію ДПС щодо визнання реальності таких послуг та необхідну первинку ми писали у статті за посиланням.
• Надання юридичною особою фінансової допомоги ФОП.
• Використання одного платіжного терміналу кількома суб’єктами господарювання.

Обсяги та строки діяльності:

• Значний обсяг операцій за рахунками новоствореного ФОП.
• Здійснення ФОП операцій протягом короткого періоду (2–3 місяці) на загальну суму, що досягає граничного обсягу доходу для обраної групи.
• Послідовне здійснення групою ФОП діяльності, що має зазначені ознаки.

Фінансові установи мають право визначати й інші ознаки, а також керуються індикаторами підозрілості фінансових операцій, що містяться у Положеннях НБУ (додаток 20 до положення № 65 та додаток 19 до Положення № 107). Зокрема, зазначені додатки містять ознаки підозрілих фінансових операцій, які можуть означати уникнення від сплати податків. До прикладу:

• клієнт або його представник не може логічно пояснити характер ділової діяльності;
• виходячи з характеру фінансової операції та/або обставин її здійснення, є підстави вважати, що операція проводиться від імені та/або на користь іншої сторони, особа якої не розкрита;
• один представник здійснює управління рахунками кількох клієнтів, між якими немає логічних взаємозв’язків;
• виявлена невідповідність фактичних обсягів фінансових операцій заявленим клієнтом ‒ юридичною особою та ФОП на етапі встановлення ділових відносин клієнта з банком або протягом обслуговування тощо.

Додатково про підозрілість фінансових операцій можуть свідчити індикатори, викладені в пунктах 2‒4, 13, 16, 21, 303 і 40 додатка 20 до Положення № 65. 

Якщо банк встановлює належність клієнтів до такої групи та підозру в ухиленні від податків, він зобов’язаний повідомити про це спеціально уповноваженому органу та вжити дієвих заходів щодо подальших ділових відносин, включно з можливим блокуванням рахунків.

Ключові висновки та рекомендації для бізнесу

Хоча «дроблення бізнесу» не має прямої статті, за низки умов воно може бути кваліфіковане як ухилення від сплати податків (ст. 212 та 212-1 Кримінального Кодексу України).При цьому сума, достатня для притягнення до кримінальної відповідальності розгляду справи через БЕБ складає 4 542 000 грн (станом на 2025 рік).

Додатково виявлення схем із залученням ФОПів або низький рівень заплати ставлять бізнес під приціл посилених податкових перевірок, у тому числі щодо працевлаштування працівників та належного проведення розрахункових операцій.

Спільна адреса, спільний бухгалтер/представник, використання одного платіжного терміналу кількома СГ та значні обсяги платежів між пов’язаними юрособами та ФОПами є ключовими маркерами для перевірки.

Інші корисні статті для 

Зверніть увагу на інші матеріали за останній час:

• Чи обов’язкова сертифікація бухгалтерів 2026: що відомо
• Працевлаштування людей з інвалідністю по новому 2026
• Первинні документи: як підтвердити реальність операцій
• Генератори на підприємстві: головні нагадування
• Індексація ЗП в грудні — кому проводити 
• Закон № 4630 підписано: нове у бронюванні працівників

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.