Коли відбувається зміна ставок ПДВ з 14 на 20% для с/г товарів?

Поділитись

Коли відбувається зміна ставок ПДВ з 14 на 20% для с/г товарів? Пояснення від податківців.

ДПС інформує про деякі особливості обкладення податком на додану вартість через відновлення ставки ПДВ 20 % на окремі види сільськогосподарської продукції.

Порядок нарахування податкових зобов’язань з податку на додану вартість та коригування зобов’язань, формування ПН та РК до податкових накладних та їх реєстрації в Єдиному реєстрі визначають статті 187, 192 та 201 Податкового Кодексу України.

Нагадаємо, що Закон від 1 липня 2021 року № 1600-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки ПДВ при оподаткуванні операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції» встановлює ставку 20% для платників ПДВ, що здійснюють операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції (товарів), що класифікується за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД:

  • 0102
  • 0103
  • 0104 10
  • 0401 (в частині молока незбираного)
  • 1002
  • 1004
  • 1204 00
  • 1207
  • 1212 91.

Які нюанси щодо застосування ставки 20% встановлені цим Законом?

Визначено наступні особливості для застосування ставки:

  • у випадку, коли перша подія при постачанні товарів за наведеними кодами, відбулася до вступу в дію Законом № 1600, тобто до 01.08.2021, перерахунок ставки податку на додану вартість і суми податку на дату настання другої події не здійснюється;
  • якщо після набрання чинності Законом № 1600 здійснюється повернення авансу або поставлених товарів за вищевказаними кодами через зменшення кількості чи вартості таких товарів, перша подія при постачанні яких відбулася протягом періоду від 01.03.2021 по 31.07.2021 включно, коригування сум податкових зобов’язань з податку на додану вартість в сторону зменшення здійснюється, виходячи із ставки податку на додану вартість 14%;
  • якщо після вступу в дію Закону № 1600 відбувається постачання товарів за наведеними кодами чи перерахування коштів у зв’язку із збільшенням кількості  або вартості таких товарів, перша подія при постачанні яких відбулася до 01 серпня 2021, коригування сум податкових зобов’язань з податку на додану вартість слід проводити за ставкою ПДВ 20%.

Крім того, при проведенні операцій з постачання на митній території України товарів за цими кодами, придбаних до 1 серпня, платник податку зберігає за собою податковий кредит з ПДВ у розмірі, начисленому при придбанні цих товарів.

Перерахунок ставки ПДВ і суми податку не здійснюється у випадку, якщо, з 01 серпня 2021 року відбувається оплата продукції за наведеними кодами, поставленої у періоді з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно.

Ставка 14% зазначається у разі:

  • якщо з 01 серпня 2021 відбувається повернення сільськогосподарської продукції товарних позицій згідно з УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91 або авансового платежу за таку продукцію, поставленої/сплаченого у періоді з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно;
  • якщо з 01 серпня 2021 відбувається зміна кількості чи вартості сільськогосподарської продукції за цими кодами, перша подія за операцією з постачання якої відбулася у періоді з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно, у сторону зменшення чи в межах попередньої суми, у РК слід вказати ставку ПДВ, що проставлена у податковій накладній.

Наведений порядок складання РК слід застосовувати також при зміні з 01 серпня номенклатури сільгосппродукції за кодами УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91), перша подія за операцією з постачання якої відбулася у періоді з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно.

Приклад від податківців щодо застосування ставко 14 та 20 відсотків

У випадку, коли протягом періоду з 01.03.2021 по 31.07.2021 включно був отриманий аванс за сільгосппродукцію за кодом УКТ ЗЕД 0102, а починаючи з 01.08.2021 фактично відвантажується продукція товарної позиції згідно з УКТ ЗЕД 1004, у розрахунку коригування:

  • у першому рядку потрібно внести зі знаком «–» показники рядка коригованої ПН зі вказанням ставки податку 14%;
  • у другому рядку зі знаком «+» слід внести правильні показники номенклатури товару із застосуванням ставки ПДВ 20%.
Слідкуй за нами
Поділитись
Коментарі

Коментарів поки що немає...

Корисні статті