Ліміти та податки для ФОП єдинників 2026

Розміри Єдиного податку, військового збору, ЄСВ та лімітів по доходам ФОП на спрощеній системі відповідно до показників, оприлюднених у проєкті Державного бюджету 2026.

Держбюджет 2026: головні показники

На порталі Верховної Ради опубліковано текст законопроєкту про Державний бюджет 2026. Ознайомитися з основними показниками законопроєкта можна у цій статті.

Відповідно до опублікованого тексту законопроєкта, мінімальна заробітна плата з 1 січня 2026 складе:

• 8647 грн на місяць;
• 52 грн у погодинному розмірі.

Прожитковий мінімум для працездатних осіб складе 3328 грн.

На основі цих величин, серед іншого, розраховується:

• максимальний розмір єдиного податку для ФОП 1 та 2 групи;
• розмір єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для платників єдиного податку;
• сума військового збору для 1 та 2 груп ФОП на спрощеній системі оподаткування;
• ліміти доходів, передбачені для ФОП на спрощеній системі.

Розглянемо, якими будуть ці показники у 2026 році.

Розмір ставки єдиного податку для ФОП 2026

Розглянемо, якими будуть ставки єдиного податку 2026 згідно з показниками, наведеними у законопроєкті 14000 від 15.09.2025 про Державний Бюджет України. 

Стаття 293 ПКУ передбачає, що ставки ЄП для платників встановлюються

1.  для ФОП 1 групи — у розмірі не більше 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 01 січня податкового року;
2. для ФОП 2 групи — у розмірі не більш ніж 20% мінімальної зарплати станом на 01 січня податкового/звітного року;
3. ФОП 3 групи сплачують єдиний податок у відсотках від доходу (5% або 3% + ПДВ), згідно з особливостями, визначеними у статті 293 Податкового Кодексу;
4. для ФОП 4 групи розмір ставок ЄП визначається згідно з пунктом 239.9 статті 293 та інших особливостей, визначених ПКУ.

З 01.01.2026 прожитковий мінімум для працездатних осіб складає 3328 грн. Мінімальна зарплата 2026 складатиме 8647 грн.

Таким чином, максимальні розміри Єдиного податку для ФОП 1 та 2 груп у 2026 році, згідно з поточною редакцією законопроєкта про Державний Бюджет, складуть:

• для ФОП 1 групи — 3328*10%=332.8 грн на місяць;
• для ФОП 2 групи — 8647*20%=1729.4 грн на місяць.

Розмір ЄСВ для ФОП 2026

З початком 2025 року було скасовано пільгу, що надавала ФОП єдинникам можливість сплачувати ЄСВ на добровільних засадах. Таким чином, починаючи з 01.01.2025, сплата ЄСВ та подання відповідної звітності для ФОП обов’язкові.

Як зміниться ЄСВ для ФОП у 2026 році? Розраховуємо новий розмір ЄСВ відповідно до нового розміру мінімальної зарплати. 

• Мінімальний розмір ЄСВ на місяць складе 8647*22%=1902.34 гривень. За квартал доведеться сплатити 5707.02 грн.

Як платить ЄСВ ФОП, що є працівником, якщо роботодавець за основним місцем роботи або за сумісництвом сплатив за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального внеску, читайте тут.

Максимальна місячна база нарахування ЄСВ складає 20 розмірів мінімальної зарплати, тобто у 2026 році цей показник складе 172940 грн. 

• Максимальний розмір ЄСВ на місяць розраховується як 22% від цієї суми та складає 172940*22%=38 046.8 грн на місяць, 114140.4 за квартал.

Важливо: максимальна величина бази нарахування ЄСВ 2026 для доходу у вигляді грошового забезпечення, винагород та інших виплат, нарахованих військовослужбовцям, поліцейським, особам рядового і начальницького складу з 01.01.2026 складе 15 розмірів мінімальної зарплати, тобто 8647*15=129 705 грн.

Зверніть увагу, що ФОП 1 та 2 групи спрощеної системи сплачують ЄСВ незалежно від отриманого доходу, якщо вони не належать до пільгових категорій.

Хто може не сплачувати єдиний внесок, перегляньте у цій статті.

Додатково: для ФОП,які є роботодавцями, у 2026 році буде змінено період подання Об’єднаного звіту за працівників на квартальний. Деталі у цій статті.

Розмір військового збору для ФОП єдинника 2026 

Ліміти доходу ФОП на спрощеній системі

Податковий Кодекс передбачає обмеження щодо розміру доходів, які може отримати підприємець на спрощеній системі протягом року. Ліміти доходів ФОП єдинників та інші обмеження, передбачені для таких ФОП, зазначені у статті 291 Податкового Кодексу.

Зокрема, для ФОП на спрощеній системі оподаткування передбачені наступні ліміти доходів:

• ФОП 1 групи — 167 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового/звітного року. У 2026 році цей показник становить 8647*167=1 444 049 грн;
• ФОП 2 групи — максимальний обсяг доходу  834 розміри мінімальної заробітної плати, тобто 7 211 598 грн;
• ФОП 3 групи спрощеної системи — максимальний обсяг доходу 1167 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня, тобто 10 091 049 грн.

У разі перевищення зазначених лімітів доходу ФОП єдинників:

• ФОП 1 групи з наступного кварталу повинні перейти на 2 або 3 групу спрощеної системи або ж на загальну систему оподаткування;
• ФОП 2 групи з наступного кварталу зобов’язані перейти на 3 групу або  на загальну систему оподаткування;
• ФОП 3 групи повинні оподаткувати суму, що перевищила зазначений ліміт доходу, за ставкою ЄП 15%, та перейти на загальну систему.

Подати заяву про перехід на іншу групу ЄП або на загальну систему слід не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення встановленого ліміту доходів платника Єдиного податку.

Інші новації, що можуть вас зацікавити

Актуальні новини для бухгалтера:

• Проєкт Держбюджета 2026: основні показники
• Зміни до декларації з податку на прибуток: що нового для бізнесу вносить наказ Мінфіну 371
• Обнулення індексації 2026: подробиці
• Мінфін планує оновити форми фіскальних чеків
• Декларація з податку на прибуток 2025: бланк
• Оформлення лікарняних для сумісників: деталі
• Як під’єднати обладнання з ПРРО Cashalot: інструкція

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.