Неоподатковувана матеріальна допомога у 2026 році: ліміт і податки
| Що перевірити | 2026 рік | Норма |
|---|---|---|
| Ліміт неоподатковуваної нецільової благодійної (матеріальної) допомоги | 4660 грн на одну особу сукупно за рік | пп. 170.7.3 ПКУ |
| Як рахується ліміт | 3328 грн × 1,4 = 4659,20 грн → 4660 грн | пп. 169.4.1 ПКУ, ст. 7 Закону № 4695-IX |
| Податки із суми понад ліміт | ПДФО 18% і військовий збір 5% | п. 167.1 ПКУ, пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ |
| ЄСВ | не нараховують на разову допомогу окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на лікування, оздоровлення дітей, поховання; нараховують на систематичну допомогу всім або більшості працівників | Перелік № 1170, Інструкція № 5 |
| Неоподатковуваний подарунок працівнику (не гроші) | до 2161,75 грн (25% від 8647 грн) | пп. 165.1.39 ПКУ, ст. 8 Закону № 4695-IX |
Нецільова благодійна допомога: як підтримати працівників без зайвих податків
Наприкінці року багато роботодавців прагнуть фінансово підтримати свій колектив. Найбільш оптимальним інструментом для цього є надання нецільової матеріальної допомоги. Проте, щоб така виплата не перетворилася на джерело податкових проблем, необхідно суворо дотримуватися норм Податкового кодексу та іншого законодавства.
Для цілей оподаткування розрізняють цільову та нецільову благодійну допомогу. Нецільова благодійна допомога не передбачає обмежень щодо умов надання чи напрямів використання коштів. Таке положення передбачено підпунктом 170.7.1 Податкового кодексу.
Додатково особливості виплати матеріальної допомоги може передбачати колективний або трудовий договір, чи інший локальний документ на підприємстві. Наприклад, у такому документі може бути передбачене надання допомоги без заяви. Як оформити заяву, наказ і положення про матеріальну допомогу — у статті «Матеріальна допомога 2026: як правильно оформити».
Граничний розмір неоподатковуваної допомоги у 2026 році
Підпункт 170.7.3 Податкового кодексу звільняє від оподаткування суму нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної (у грошовій або натуральній формі), якщо її надає резидент — юридична або фізична особа — і сукупно за рік вона не перевищує встановлений ліміт.
Такий ліміт неоподатковуваної суми прив’язаний до граничного доходу для застосування податкової соціальної пільги (підпункт 169.4.1 Податкового кодексу). Розрахунок проводиться за формулою: прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня × 1,4 (з округленням до найближчих 10 грн).
- Прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2026 року — 3328 гривень (стаття 7 Закону про Державний бюджет України на 2026 рік № 4695-IX).
- Ліміт на 2026 рік: 3328 × 1,4 = 4659,20 грн, з округленням — 4660 грн.
- Для порівняння, у 2025 році: 3028 × 1,4 = 4239,20 грн, тобто 4240 грн (Закон № 4059-IX).
Зверніть увагу: згідно з підпунктом 170.7.3 Податкового кодексу не важливо, скільки разів на рік виплачується нецільова благодійна допомога. Головною умовою є те, щоби усі виплати протягом року сумарно не перевищували гранично допустиму суму. Роботодавці — юридичні особи вказують дані про надані суми нецільової благодійної допомоги у податковій звітності.
Оподаткування матеріальної допомоги понад ліміт
Якщо сукупна сума допомоги за рік не перевищує 4660 грн, вона не обкладається ПДФО і військовим збором: доходи, звільнені від ПДФО, звільнені й від військового збору (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). ЄСВ від ліміту не залежить — він залежить від характеру виплати (див. розділ про ЄСВ нижче).
Зверніть увагу: у разі перевищення сума перевищення обкладається за звичайними ставками — ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ) і військовий збір 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Приклад. У березні 2026 року працівник отримав 3000 грн матеріальної допомоги, у грудні роботодавець виплачує ще 2000 грн. Разом за рік — 5000 грн. Не оподатковується 4660 грн, сума перевищення — 340 грн. З неї утримують ПДФО 61,20 грн (340 × 18%) і військовий збір 17,00 грн (340 × 5%).
Матеріальна допомога в кінці року: що перевірити бухгалтеру
- Скільки вже виплачено за 2026 рік. Ліміт сукупний: перед грудневою виплатою підсумуйте всю нецільову допомогу, надану працівнику з січня. Без податків можна виплатити лише залишок до 4660 грн.
- До якої дати виплатити. Ліміт рахують за звітний податковий рік, тобто за календарний рік. Щоб допомога потрапила в ліміт 2026 року, її потрібно надати до 31 грудня 2026 року. Якщо ліміт 2026 року вже вичерпано, виплату можна перенести на січень — тоді вона враховуватиметься в ліміті 2027 року.
- Допомога від кількох благодійників. Роботодавець бачить лише власні виплати. Якщо працівник протягом року отримав нецільову допомогу від кількох осіб і загальна сума перевищила ліміт, він сам зобов’язаний подати річну декларацію (пп. 170.7.3 ПКУ).
- Документи. Заява працівника і наказ керівника з підставою виплати — вони потрібні і для підтвердження разового характеру допомоги з метою ЄСВ.
- Ліміт на 2027 рік залежатиме від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який встановить Закон про Державний бюджет на 2027 рік. Стан його розгляду — у статті «Держбюджет 2027 прийнято в першому читанні».
Як відобразити допомогу в додатку 4ДФ
Дохід фізичної особи показують у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з кодом ознаки доходу з Довідника ознак доходів фізичних осіб (наказ Мінфіну від 13.01.2015 № 4). Для благодійної допомоги за пунктом 170.7 ПКУ передбачена ознака «169», для подарунків у межах неоподатковуваної суми за пп. 165.1.39 ПКУ — ознака «160». Приклад заповнення для допомоги на лікування — у статті «Матеріальна допомога на лікування: як відобразити у додатку 4ДФ».
Нарахування ЄСВ та благодійна допомога: коли нараховувати
Матеріальна допомога разового характеру звільнена від ЄСВ згідно з пунктом 14 розділу I Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою Кабміну від 22.12.2010 № 1170. А саме: матеріальна допомога, що разово надається окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.
Водночас при нарахуванні неоподатковуваної матеріальної допомоги без ЄСВ варто враховувати наступні умови:
- Допомога надається разово та індивідуально конкретній особі, а причиною є непередбачувані особисті чи сімейні обставини;
- Неоподатковувана благодійна допомога надається за заявою працівника і рішенням керівника.
Зверніть увагу, що відповідність матеріальної допомоги разового характеру слід підтвердити заявою особи або наказом, в якому зазначено підставу для надання такої матеріальної допомоги.
Таким чином, якщо допомога надається на підставі заяви разово, окремим працівникам у зв’язку з конкретними зазначеними вище обставинами, ЄСВ не нараховується.
Тепер розглянемо випадки, коли ЄСВ потрібно нараховувати. Єдиний внесок на суму матеріальної допомоги нараховуємо, коли матеріальна допомога надається систематично, а також переважній більшості працівників.
Згідно з пунктом 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5, до складу фонду додаткової заробітної плати входить матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом). Отже, у такому випадку матеріальна допомога належить до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних і компенсаційних виплат і є базою для нарахування та утримання ЄСВ.
Винятком є суми, передбачені пунктом 3.31 — матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.
Таким чином, якщо виплата має масовий характер та надається більшості працівників, ЄСВ на суму матеріальної допомоги потрібно нараховувати (роз’яснення ДПС).
Оподаткування подарунків від роботодавця
Також перед новорічними святами особливо важливо пам’ятати, які особливості оподаткування передбачені для подарунків працівникам від роботодавця.
Підпункт 165.1.39 Податкового кодексу передбачає, що до складу загального місячного оподатковуваного доходу не включається вартість дарунків у частині, що не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Виключення складають грошові виплати у будь-якому розмірі.
Мінімальна заробітна плата з 1 січня 2026 року — 8647 гривень (стаття 8 Закону № 4695-IX). Тож у 2026 році неоподатковувана вартість подарунка становить 2161,75 гривні (8647 × 25%).
Якщо вартість подарунка не більша за цю суму, вона не підлягає оподаткуванню ПДФО, а також військовим збором. Якщо більша — оподатковується лише частина понад 2161,75 грн, а оскільки дохід негрошовий, базу для ПДФО визначають із коефіцієнтом за п. 164.5 ПКУ. Варто пам’ятати, що грошові подарунки складають виключення і оподатковуються повністю.
Подарунки для дітей працівників
Пункт 3.23 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 передбачає, що вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників не входить до фонду оплати праці. Додатково, пункт 8 розділу II Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ, визначає, що вартість подарунків для дітей працівників не є базою для нарахування ЄСВ.
При оформленні подарунків слід перевірити наявність наказу, а також відомість на видачу з підписами отримувачів для документального підтвердження.
Актуальні новини для бухгалтера
Вам можуть бути цікаві наступні матеріали:
- Держбюджет 2027 прийнято в першому читанні: чи є зміни
- Податковий календар на листопад 2026
- Копійка в BAS Бухгалтерія: ПДФО, ВЗ і ЄСВ не сходяться
- Зарплата при звільненні: що перевірити бухгалтеру
- Трудовий договір чи ЦПД: головні відмінності, ризики та правила вибору
- Бронювання працівників 2026: Постанова 76 зі змінами
Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Цифри в цій статті актуальні станом на листопад 2026 року. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.
Коментарів поки що немає...