Правильне оформлення розрахунку коригування при зміні вартості товару

Ви дізнаєтеся, як коректно оформити розрахунок коригування, щоб уникнути податкових суперечок та забезпечити відповідність чинному законодавству України.

Правильне оформлення розрахунку коригування до податкової накладної є важливою складовою бухгалтерського обліку, особливо у випадках, коли відбувається зміна вартості товарів. У цьому матеріалі ми розглянемо, як коригувати податкову накладну у випадку зміни вартості товару на момент відвантаження та надамо відповідь на запитання щодо коректного оформлення документа.

Ситуація

Уявімо таку ситуацію: Ваш покупець сплатив 20% передплати за товар у грудні 2021 року, і ви виписали податкову накладну на цю передплату. Припустимо, сума авансу становила 15000 грн.

У березні 2024 року ви здійснюєте відвантаження товару по одній з позицій. Сума відвантаження становить 17000 грн. Згідно з договором, ціна відвантаження розраховується так: 20% вартості по курсу авансу та 80% по курсу на дату відвантаження. Ціна товару змінилася за три роки, і покупець був про це повідомлений.

Ви відкоригували кількість та ціну по першій позиції товару з причини 104, а передплату по другій позиції зняли з причини 103. Однак покупець не згоден з таким коригуванням. Як правильно оформити розрахунок коригування?

Правильне оформлення розрахунку коригування

Відповідно до інформації від 11.07.2024, правильний підхід до коригування має бути наступним:

Коригування першої позиції товару:

• Оскільки змінилася і кількість, і ціна товару, коригування по цій позиції слід зробити двома рядками з кодом причини «104». Це відображає зміну номенклатури та вартості товару.
• В графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини «104». Графи 9 та 10 не заповнюються. У першому рядку вказуються старі дані з податкової накладної зі знаком «-», у другому — нові дані.

Коригування другої позиції товару:

• Оскільки передплата по цій позиції була зарахована на оплату іншої позиції, слід зняти цю позицію з кодом причини «103». Це код коригування для повернення товарів або авансових платежів.
• У розрахунку коригування ця позиція буде знята одним рядком з кодом причини «103».

Нормативні документи

При складанні розрахунку коригування слід керуватися наступними нормативними документами:

• Податковий кодекс України (ПКУ) — пункт 192.1 статті 192 ПКУ регулює порядок коригування податкових зобов’язань.
• Індивідуальні податкові консультації (ІПК) — ІПК ДФС від 05.02.2019 р. № 401/6/99-99-15-03-02-15/ІПК пояснює порядок коригування авансових платежів.
• Загальні інформаційні ресурси (ЗІР) — категорія 101.15 надає рекомендації щодо заповнення граф розрахунку коригування.

Правильне оформлення розрахунку коригування є ключовим для уникнення податкових суперечок. Для коригування зміни кількості та ціни товару слід використовувати код причини «104», а для зняття передплати — код причини «103». Виконання цих вимог допоможе забезпечити відповідність податковому законодавству і уникнути можливих непорозумінь з покупцем.