Розмір податкової соціальної пільги

У статті розповімо яким буде розмір податкової соціальної пільги у 2022 р, на кого поширюється таке право.

Законодавство України гарантує платникам податків право на зниження сукупного оподатковуваного місячного доходу (зарплати), отриманого від одного роботодавця, на суму податкової соціальної пільги. Величина ПСП 50 % від суми прожиткового мінімуму для працездатного громадянина в місяць, актуального на початок звітного року.

Цьогоріч Закон про держбюджет затвердив прожитковий мінімум для працездатних громадян у розмірі – 2481 грн.

Розмір податкової соціальної пільги визначається розміром заробітної плати, який множиться на 1,4 і округляється до 10 грн. Максимально допустимий розмір виплати працівнику до якої застосовується ПСП у 2022 р. – 3470,00 грн.

Доходи актуальні для розрахунку при нарахуванні податкової пільги

Заробітна плата є головною для обчислення ПСП. Це зарплата в одного працедавця з урахуванням усіх стимулюючих виплат, компенсацій, премій.

Податкова соціальна пільга не нараховується на прибуток від підприємництва, стипендію, грошове або речове майно для аспірантів, ад’юнктів, ординаторів, військовослужбовців – виплати які виділяються з бюджетних коштів згідно із законодавством України.

У законі безпосередньо не забороняється застосування ПСП до осіб пенсійного віку.

Обмеження для нарахування податкової пільги

Право на цю соціальну пільгу обмежене розміром щомісячного заробітку платника – не більше прожиткового мінімуму для працездатних громадян.

Нарахувати податкову соціальну пільгу допустимо тільки по одному джерелу доходу. Платник може самостійно вибрати виплату, з якої нараховується ПСП (навіть якщо це місце роботи за сумісництвом). Для внутрішнього сумісництва, скористатися ПСП (пільгою на прибутковий податок) допустимо, якщо підсумковий дохід у одного роботодавця не більший за граничний. А це – рідкість.

Процедура нарахування ПСП:

1. Порівнюється дохід платника з гранично допустимим розміром, який надає право на ПСП.
2. Обчислюється розмір ПСП відповідно до категорії працівника.
3. Оподатковується ПДФО по формулі: ПДФО = (ЗП – ПСП) *18%. Якщо місячний дохід менший або дорівнює граничному розміру доходу.
4. Здійснюється щомісячна перевірка чи зберігається за платником право на ПСП по доходу.
5. Перерахунок ПДФО.

Категорії, які мають право на податкову пільгу

Якщо розмір мінімальної зарплати — 6500 грн, і роботодавець не має права виплачувати менше цієї суми в місяць некваліфікованому співробітнику, який відпрацював 8 годин в день, то фактично пільги по ПДФО зберігаються у таких категорій працівників:

• зайнятих не на повну ставку;
• зайнятих не цілий місяць через низку обставин (звільнення або прийняття не з початку календарного місяця);
• працівників, які мають 2 і більше неповнолітніх дітей.

Формула розрахунку середньої податкової соціальної пільги

Базовий розмір соціальної пільги для платника податку — 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатного громадянина, актуального на начала року.

1240,50 грн = (2481,00 * 50%)

Окремі категорії платників податку мають інші параметри обчислення розміру ПСП з ПДФО – підвищені відсотки. До них відносяться сім’ї, які виховують дітей.

Розмір пільги по прибутковому податку на дітей

Для тих, хто виховує 2 і більше неповнолітніх дітей нарахування виконується інакше. Розмір пільги — 100% суми від базової ПСП на кожну дитину (1240,50 грн).
Для категорії самотніх матерів або батьків (вдів або вдівців, опікунів), які виховують дитину самостійно розмір ПСП на кожну дитину – 150% від суми базової пільги (1860,75 грн).

Для платника податку, який виховує неповнолітню дитину з інвалідністю ПСП складає 150% від суми базового відсотка на кожну дитину (1860,75 грн).
Для платників податків, які підходять під п.п. 169.1.4 п.169.1 ст.169 ПКУ (Герої України ін.) розмір ПСП – 200% базового розміру (2481,00 грн).

Документи, які подаються для оформлення податкової соціальної пільги

• Заява написана від руки на ім’я роботодавця про обрання місця застосування ПСП (пп. 169.2.2 ПКУ). Подається один раз і зазвичай при оформленні на роботу.
• Держслужбовці не зобов’язані подавати заяву на застосування ПСП, але вони надають підтверджувальні документи для нарахування підвищеного розміру 150% чи 200% (пп. 169.2.3 ПКУ). Перелік документів є в Порядку подання документів для застосування соціальної пільги по ПДФО, затв. Постан. КМУ від 29.12.2010 р. № 1227.

ВАЖЛИВО: Законом не встановлена стандартна форма заяви, вона пишеться в довільному виді з вказанням підпункту ПК, по якому передбачена податкова соціальна пільга. Додається перелік документів,  підтверджуючих  право на ПСП, вказану в заяві.

Основи для припинення нарахування податкової соціальної пільги

1. ПСЛ перестає бути актуальною після:
   1. Завершення року, в якому дитина досягає повноліття.
   2. Завершення календарного року, в якому дитина померла (пп. 169.3.3 ПКУ).
2. Платники податку, одержувачі підвищеної пільги у розмірі 150% і вище, втрачають її з місяця, що йде за тим, в якому платник втратив свій пільговий статус.

ВАЖЛИВО: Бухгалтеру варто пам’ятати, що ПСП нараховують з останнього місячного періоду, в якому платник помер або оголошений судом померлим або визнаний безвісно відсутнім, або втратив статус резидента, або був звільнений з місця роботи (пп. 169.3.4 ПКУ).

ПСП і відповідальність бухгалтера

Бухгалтер, як посадовець, який розраховує ПДФО відповідає згідно із законом за застосування соціальної пільги у невідповідності зі встановленими законом правилами.

Порушення по оформленню пільги:

• Застосування її без заяви.
• Застосування без підтверджувальних документів.
• Нарахування в неправильно розрахованому розмірі.
• Нарахування з інших доходів, а не із зарплати.

Законодавством передбачені випадки притягнення до відповідальності самого працівника:

• Працівник подає дві заяви: за основним місцем роботи і за сумісництвом.
• Працівник отримує доходи, що позбавляють його права на отримання ПСП (стипендія і т.п), і не повідомляє бухгалтеру про них. Фіскали відстежують показники зі звіту 4-ДФ. Так працівник окрім штрафу втрачає право на застосування ПСП за усі місця роботи.