Як штрафуватимуть за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК

Як накладаються штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК під час воєнного стану, від чого залежить розмір грошового стягнення — розглядаємо у цій статті.

Актуальні штрафи за несвоєчасну реєстрацію та нереєстрацію ПН чи РК

Розмір штрафу, встановлений за порушення щодо терміну реєстрації податкових накладних, передбачено у статті 120-1 ПКУ. Варто зважати: під час військового стану платники, які можуть здійснювати податкові обов’язки, не звільняються від відповідальності, зокрема штрафів за порушення строків, визначених законодавством для здійснення реєстрації ПН/РК. Обов’язок вчасного реєстрування платниками ПН у Єдиному реєстрі податкових накладних відновлено положеннями Закону №2260, відповідно до якого платникам ПДВ слід було зареєструвати незареєстровані накладні у термін до 15.07.2022.

Наведемо штрафи за несвоєчасну реєстрацію чи нереєстрацію ПН, які можуть загрожувати платникам ПДВ упродовж воєнного стану.

Штраф за порушення платниками ПДВ терміну, визначеного для реєстрації податкової накладної за нормами статті 201 ПКУ, залежно від тривалості такої нереєстрації, складатиме:

• 10% ПДВ, вказаного у зазначених ПН/РК, у випадку, якщо тривалість порушення затвердженого законом строку реєстрації складає до 15 календарних днів;
• штрафи у 20% ПДВ податкових накладних чи розрахунків коригування будуть застосовані у випадку тривалості порушення 16-30 к.д.;
• штрафи в розмірі 30% суми ПДВ, зазначеної у незареєстрованих ПН/РК, накладають за несвоєчасну реєстрацію у випадку тривалості порушення 31-60 к.д.;
• штрафні санкції 40% ПДВ, вказаного у зазначених ПН/РК — у випадку тривалості порушення понад 61 календарний день і до 365 календарних днів;
• штрафи у сумі 50% податку на додану вартість за незареєстрованими накладними чи розрахунками коригування, накладаються за несвоєчасну реєстрацію у випадку порушення терміну реєстрації понад рік.

Для ряду ПН застосовуються інші штрафи за несвоєчасну подачу до ЄРПН. Зокрема, при порушенні платниками терміну, встановленого ПК для реєстрації ПН/РК, фінсанкції застосовуються в розмірі 2 відсотки обсягу постачання без ПДВ, проте не більш як 1020 гривень, з умовою реєстрування відповідних ПН і розрахунків у реєстрі податкових накладних. Такі штрафні фінсакції застосовуються за порушення термінів, встановлених для:

• ПН/РК за операціями з постачання товарів чи послуг, які звільнені від обкладення ПДВ;
• ПН/РК за операціями з нульовою ставкою ПДВ;
• накладні, складені відповідно до норм пункту 198.5 ПКУ при здійсненні операцій, викладених у підпунктах а—г пункту 198.5 Кодексу, а також розрахунки коригування до зазначених ПН;
• ПН і розрахунки, складені у відповідності до статті 199 ПКУ;
• ПН, складені у відповідності до вимог абз.11 пункту 201.4 ПКУ, а також розрахунки до зазначених ПН.

У випадку, якщо такі податкові накладні/розрахунки коригування не подавалися до Єдиного реєстру, і факт нереєстрації податкової накладної/розрахунку було виявлено органом контролю при проведенні податкових перевірок, штраф за відсутність згаданих ПН/РК у реєстрі складе 5% обсягу постачання без ПДВ, проте не більш як 3400 грн.

Щодо загального випадку нереєстрації ПН (крім наведених виключень):

1. відповідно до пункту 120-1.2, за нереєстрацію упродовж граничного терміну, встановленого у статті 201 Кодексу, до платника ПДВ буде застосовано штраф у сумі 50% податкових зобов’язань, вказаних у такій ПН або штрафи величиною 50% ПДВ за операціями постачання товарів/послуг, якщо на зазначені операції не було складено накладну;
2. якщо платник ПДВ не зареєстрував ПН/РК упродовж 10 к.днів від факту одержання податкового повідомлення-рішення, штраф становитиме 50% податкових зобов’язань або 50% ПДВ за операцією, якщо податкову накладну не складено. При цьому, якщо платник ПДВ здійснить реєстрування ПН в Єдиному реєстрі упродовж 10 днів з факту одержання податкового повідомлення-рішення, наведені штрафні санкції не застосовуються.

Штрафи за нереєстрацію заблокованої податкової накладної

Для деяких підприємців зміни до критеріїв автоматизованого моніторингу, внесені Постановою №1154 від 12 жовтня 2022, створили ситуацію, коли розблоковувати накладні, витрачаючи адміністративні ресурси, складніше, ніж сплатити штрафи за нереєстрацію. Розглянемо, які штрафи загрожують підприємцям у цьому випадку.

Відповідно ПКУ, викладені в пункті 120-1.2 фінансові санкції не накладаються у випадку блокування ПН. Отже, до прийняття рішення стосовно відновлення реєстрації цих ПН, податківці не зможуть застосувати грошові санкції за п.120–1.2. Зазначене положення не стосується виключень, розміри штрафів для яких вказані вище. Проте при розблокуванні зупинених ПН до них будуть застосовуватися звичайні штрафи, відповідно до пунктів 120-1.1 і 120-1.2 Податкового Кодексу. При розблокуванні зупиненої ПН, час і дата подання податкової накладної / розрахунку коригування в електронному вигляді, що вказані у квитанції, будуть вважатися часом подачі для реєстрування. Встановлено, що рішення про реєстрацію чи відхилення реєстрування ПН в Єдиному реєстрі вступає в дію з моменту прийняття цього рішення. Відповідно, ПН та РК будуть зареєстровані у реєстрі датою надсилання до податкової служби для реєстрування, вказаною у квитанції.

🔴🔴 Фахівці відділу техпідтримки M.E.Doc компанії “Системи для бізнесу” підготувати зручне відео, в якому діляться корисними підказками по розблокуванню ПН/РК у програмі M.E.Doc.

Якщо це відео було корисним для Вас – поділіться ним з колегами у соцмережах, натиснувши опцію “Поділитись”.