Як застосовувати податкову соціальну пільгу 2026: розмір та особливості

Розглянемо, як змінилась податкова соціальна пільга 2026, як розрахувати граничний поріг для її застосування та хто має право на збільшений розмір ПСП 2026.

ПСП 2026: оновлено показники для розрахунку

З 1 січня діють нові розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, передбачені Законом України про Державний бюджет 2026.Докладно про зміни в ключових показниках для бізнесу, запроваджені цим законом, ми писали у статтях за посиланнями:

1. Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум: головні показники Держбюджета 2026
2. Розміри податків для ФОП єдинників та ліміти доходів 2026

На 2026 рік затверджено наступні показники:

• Мінімальна заробітна плата складе 8647 гривень;
• Прожитковий мінімум для працездатних осіб складе 3328 гривень.

У зв’язку з оновленням розміру цих показників, розраховувати розмір податкової соціальної пільги (ПСП) будемо по новому.

Податкова соціальна пільга 2026: базовий розмір

При розрахунку податкової соціальної пільги (ПСП) спираємось на оновлений розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи. Як передбачають положення підпункту 169.1.1 Податкового Кодексу, базовий розмір ПСП складає 50% від прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня звітного року.

Новий показник прожиткового мінімуму для працездатних осіб з 1 січня 2026 складає 3328 гривень. Таким чином, базовий розмір податкової соціальної пільги 2026 становитиме:

3328 грн*50%=1664 грн.

Як розрахувати граничний дохід для ПСП

Варто пам’ятати, що для застосування ПСП встановлені обмеження. Зокрема, підпункт 169.4.1 Податкового Кодексу передбачає, що ПСП застосовується до зарплати, якщо її розмір не перевищує суми прожиткового мінімуму, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень(додаткові вимоги щодо доходів, до яких може бути застосована податкова соціальна пільга, розглянемо нижче).

Розраховуємо граничний дохід для застосування ПСП:

3328 грн*1,4=4659,2 грн (≈4660 гривень)

Відповідно, у 2026 році працівник має право на застосування ПСП, якщо його зарплата за місяць (та прирівняні до неї виплати) не перевищує 4660 грн.

ПСП 2026: хто має право на підвищену пільгу

Податковий Кодекс встановлює також і спеціальні розміри податкової соціальної пільги для певних категорій працівників. Підвищений розмір ПСП розраховується, виходячи з базового розміру пільги.  Повний перелік пільгових категорій та розмірів пільг перераховано у підпунктах 169.1.1-169.1.4 Податкового Кодексу.

Розглянемо основні категорії працівників, що мають право на застосування податкової соціальної пільги у підвищеному розмірі:

Застосування ПСП: умови та обмеження

Розглянемо ключові особливості щодо застосування податкової соціальної пільги, що встановлені ПКУ. Насамперед слід пам’ятати, що ПСП можу бути застосована:

• виключно до місячного доходу у вигляді заробітної плати, а також інших прирівняних до неї згідно з чинним законодавством виплат, компенсацій та винагород. Таке положення передбачене підпунктом 169.4.1 Податкового Кодексу;
• ПСП надається лише за одним місцем нарахування (виплати). Якщо працівник має декілька місць роботи, він може подати роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП (підпункт 169.2.2 ПКУ).

Зверніть увагу на види доходів, до яких не застосовується ПСП:

1. Доходів, інших ніж заробітна плата та прирівняні до неї виплати;
2. Заробітної плати, що отримується одночасно з бюджетною стипендією, грошовим чи майновим забезпеченням військовослужбовців;
3. Доходу самозайнятої особи (здійснення діяльності як ФОП, або незалежна професійна діяльність).

ПСП до зарплати держслужбовців може бути застосована під час її нарахування до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, зазначених у підпункті 169.2.2 ПКУ, проте з поданням документів, що підтверджують право на розмір пільги.

Усі нюанси щодо застосування податкової соціальної пільги передбачені у статті 169 Податкового Кодексу України. 

Якщо працівник має право на ПСП з кількох підстав 2026

Як діяти, якщо працівник має право на застосування ПСП з кількох підстав? Згідно з підпунктом 169.3.1 статті 169 ПКУ, у такому випадку необхідно застосовувати одну підставу, яка передбачає найбільший розмір пільги. 

Виключення становлять випадки, коли ПСП надається з підстави, викладеної у підпункті «б» підпункту 169.1.3 пункту 169.1 ПКУ, тобто у разі, якщо працівник утримує утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину з інвалідністю (дітей з інвалідністю). В цьому випадку ПСП за цією підставою додається до пільги, передбаченої підпунктом 169.1.2. 

Тобто в такому випадку ПСП працівнику надається у розмірі 100% ПСП (1664 грн) за кожну неповнолітню дитину + 150% ПСП (2496 грн) за кожну дитину з інвалідністю.

Водночас слід зважати на граничний розмір доходу. Відповідно до абзацу другого підпункту 169.4.1 ПКУ, граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 та підпунктами «а» і «б» підпункту 169.1.3 пункту 169.1 цієї статті, визначається як добуток граничного доходу для застосування ПСП та відповідної кількості дітей.

Застосування ПСП при звільненні 2026

Згідно з підпунктом 169.4.2 статті 169 ПКУ, роботодавець має обов’язок перерахунку сум доходів, нарахованих платнику у вигляді зарплати та наданої ПСП. Такий перерахнок проводиться: 

• за результатами кожного року при нарахуванні зарплати за останній місяць такого року;
• при здійсненні розрахунку за останній місяць застосування ПСП у випадку зміни місця її виплати або у випадках, визначених підпунктом 169.2.3 ПКУ;
• у випадку звільнення працівника.

При цьому роботодавець (податковий агент) може проводити перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках, незалежно від права працівника на застосування ПСП.

• У разі виявленої недоплати роботодавець стягує ці кошти за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць або з доходів наступних місяців до погашення недоплати. 
• Якщо недоплата, виявлена при звільненні працівника, більша за суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, працівник включає залишок недосплати до складу свого податкового зобов’язання за наслідками звітного податкового року та сплачується самостійно.

Податкова соціальна пільга надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому платник податку був звільнений з місця роботи (підпункт 169.3.4 статті 169 ПКУ).

Чи може працівник отримати ПСП у місяць звільнення та прийняття на роботу в того ж роботодавця?

ДПС у Закарпатськiй областi інформує:

Якщо в межах одного звітного місяця працівник був звільнений та прийнятий на роботу одним роботодавцем, що вже застосував ПСП при звільненні, то такий працівник не має права на отримання ПСП при прийнятті на роботу у тому ж місяці.

При цьому, такий працівник має право на отримання ПСП з наступного місяця після прийняття на роботу, у разі відповідності критеріям надання ПСП.

Актуальні новини для бухгалтера

Вам можуть бути цікаві наступні матеріали:

• Зверніть увагу: нові бланки річної декларації єдиного податку для ФОП 1 та 2 груп
• Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК
• Перевірки ДПС: як формується план перевірок та як уникнути включення
• Обнулення індексації 2026
• Коли ФОП подає Єдину звітність за квартал
• Застосування терміналів для ФОП 1 групи перенесено: подробиці
• Нові бюджетні рахунки для сплати податків 2026 за областями

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.