Єдиний податок для ФОП 2026: чого очікувати?

Якими будуть ставки ЄП та ліміти обороту для ФОП на спрощеній системі оподаткування 2026? Умови роботи для 1, 2, 3 та 4 груп ЄП, заборонені КВЕДи, використання РРО — у цій статті.

Хто може обрати спрощену систему оподаткування?

Спрощена система оподаткування залишається найпривабливішою для малого та середнього бізнесу завдяки зниженим ставкам та спрощеному адмініструванню. Розглянемо, які ключові фінансові показники та умови роботи будуть актуальними для ФОП на єдиному податку (ЄП) у 2026 році, спираючись на проєкт Держбюджету-2026.

Докладно про головні показники проєкта Державного бюджета 2026 (прийнято за основу), а також розміри ЄСВ та військового збору 2026, читайте у цій статті.

Єдиний податок 2026: розміри ставок для ФОП

Ставки єдиного податку для ФОП 1 та 2 груп прив’язані до прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати, встановлених на 1 січня звітного року. Розглянемо, як зміниться розмір ставок ЄП 2026 відповідно до показників, закладених у поточну редакцію проєкта про Держбюджет 2026.

Для початку нагадаємо загальні розміри ставки єдиного податку для ФОП. Стаття 293 ПКУ встановлює наступні розміри ставок Єдиного податку для підприємців на спрощеній системі оподаткування:

1.  для ФОП 1 групи Єдиний податок не може перебільшувати 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що встановлений на 01 січня відповідного податкового/звітного року;
2. для ФОП 2 групи максимальний розмір Єдиного податку не може становити понад 20% мінімальної зарплати станом на 01 січня відповідного податкового/звітного року;
3. для ФОП 3 групи ЄП слід сплачувати у відсотках від доходу (5% або 3% + ПДВ), відповідно до положень статті 293 Податкового Кодексу;
4. ФОП 4 групи розраховують єдиний податок з урахуванням положень пункту 239.9 статті 293 Податкового Кодексу, а такоє інших особливостей, зазначених у Кодексі.

Відповідно до опублікованих наразі показників Держбюджета 2026, починаючи від 01.01.2026 прожитковий мінімум для працездатних осіб становитиме 3328 грн. Розмір мінімальної зарплати 2026 становитиме 8647 грн.

Відповідно, максимальні розміри ЄП для ФОП 1 та 2 груп спрощеної системи оподаткування, складуть:

• ФОП 1 групи — 3328*10%=332.8 грн на місяць;
• для ФОП 2 групи — 8647*20%=1729.4 грн на місяць;
• ФОП 3 групи — ставка встановлюється від доходу залежно від статусу платника ПДВ:
  • 3% доходу  для платників ПДВ;
  • 5% доходу  для неплатників податку на додану вартість;

Для 4 групи спрощеної системи ставка єдиного податку залежить від категорії земель у відсотках від нормативної грошової оцінки. 

Єдиний податок ФОП 1 група 2026: критерії

До першої групи належать фізичні особи-підприємці, які:

• не використовують працю найманих осіб;
• здійснюють виключно роздрібну торгівлю з торговельних місць на ринках;
• провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню.

Зверніть увагу: ФОП 1 групи не може надавати послуги або постачати товари іншим ФОП єдинникам, ФОП на загальній системі або юрособам. Підприємці цієї групи спрощеної системи можуть працювати виключно з населенням, тобто фізичними особами.

Для ФОП на 1 групі спрощеної системи обсяг доходу протягом календарного року обмежений 167 розмірами мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Усі побутові послуги, які має право надавати підприємець 1 групи,  викладений у пункті 291.7 ПКУ.

Єдиний податок ФОП 2 група 2026: особливості діяльності

До 2 групи платників ЄП належать фізичні особи-підприємці, що:

• ведуть господарську діяльність з надання послуг платникам ЄП чи населенню, у тому числі побутових;
• або здійснюють виробництво або продаж товарів;
• або ведуть діяльність у сфері ресторанного господарства;

Такі положення визначені у абзаці першому підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ. 

Окрім того, ФОП 2 групи повинні дотримуватись наступних критеріїв:

• обмеження обсягу доходу для підприємців 2 групи встановлено на рівні 834 розміри мінімальної заробітної плати (станом на 1 січня відповідного податкового/звітного року);
• для ФОП 2 групи існує обмеження щодо кількості працівників. Зокрема, ФОП 2 групи не використовують працю найманих осіб або можуть мати до 10 працівників одночасно;

Наведемо особливості розрахунку кількості працівників для ФОП згідно з Податковим Кодексом. ПКУ передбачає, що при розрахунку загальної кількості працівників ФОП-єдинника, не потрібно враховувати:

1. працівників, які перебувають у відпустці по вагітності та пологам;
2. працівників, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до досягнення визначеного законом віку;
3. працівників, призваних на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

Важливо: ФОП 2 групи може надавати послуги лише населенню або іншим платникам єдиного податку, що прямо передбачено Податковим Кодексом. При цьому з формулювання абзацу першого підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ випливає, що обмеження стосується лише надання послуг, а щодо контрагентів на продаж товару у ФОП 2 групи немає.

ФОП 2 групи може постачати товари за кордон. Проте надавати послуги та виконувати роботи за кордон єдинникам 2 групи заборонено — навіть на користь резидентів України, що на той момент знаходились з кордоном. Додатково варто пам’ятати, що податківці можуть класифікувати цифрові товари як послуги.

Важливо: Податковий Кодекс в абзаці четвертому підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 визначає, що ФОП, які відповідають вказаним вимогам, але займаються певними видами діяльності, не можуть перебувати на 2 групі спрощеної системи. Сюди належать:

• ФОП, що надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005);
• ФОП, що надають послуги з доступу до Інтернету;
• ФОП, які ведуть діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів та каміння.

Зазначені категорії підприємців можуть працювати на 3 групі спрощеної системи, якщо відповідають передбаченим для неї критеріям.

Єдиний податок ФОП 3 група 2026

Третя група Єдиного податку передбачена для ФОП, юросіб, а також е-резидентів. Податковий Кодекс наводить наступні вимоги для платників єдиного податку 3 групи:

1. ФОП не мають працівників або кількість працівників не обмежена, дохід не більше 1167 розмірів мінімальної заробітної плати (станом на 1 січня відповідного податкового/звітного року);
2. юрособи будь-якої організаційно-правової форми, обсяг доходу яких упродовж  календарного року не більше ніж 1167 розмірів мінімальної зарплати станом на 1 січня податкового/звітного року;
3. також платниками ЄП 3 групи можуть бути електронні резиденти (е-резиденти), зареєстровані як ФОП, що ведуть діяльність з надання послуг, виробництва та/або продажу товарів виключно на користь нерезидентів України, якщо упродовж календарного року вони дотримуються наступних умов:
   • не використовують працю найманих осіб – громадян або резидентів України;
   • не отримують доходи з джерелом походження з України, за виключенням пасивних доходів;
   • обсяг отриманого доходу протягом року не більше ніж 1167 розмірів МЗП станом на 01.01 відповідного року.

Вимоги для платників ЄП 3 групи викладені у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 ПКУ.

З ким може працювати ФОП 3 групи? За умови дотримання загальних умов для платників єдиного податку (що викладені зокрема, але не лише, у підпункті 291.5 ПКУ), ФОП 3 групи спрощеної системи веде діяльність без обмежень щодо контрагентів. При цьому ФОП 3 групи може надавати послуги, виконувати роботи та продавати товари за кордон.

Єдиний податок ФОП 4 група 2026: сільськогосподарські товаровиробники

Четверта група призначена для сільськогосподарських товаровиробників і має специфічні вимоги, пов’язані з часткою аграрного виробництва та площею землі:

На 4 групі можуть перебувати:

1. юрособи будь-якої організаційно-правової форми, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік більше або рівна 75%;
2. ФОП, що ведуть діяльність в межах фермерського господарства, відповідно до Закону України «Про фермерське господарство», у разі одночасного дотримання наступних критеріїв:

• • здійснюють лише вирощування, відгодовування, збирання, вилов, переробку власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
  • господарська діяльність такими ФОП провадиться за місцем податкової адреси (окрім постачання);
  • ФОП 4 групи не можуть мати найманих працівників;
  • до фермерського господарства можуть належати виключно члени сім’ї (згідно зі статтею 3 Сімейного кодексу України);
  • площа с/г угідь та/або земель водного фонду, що знаходиться у власності або користуванні членів господарства, складає не менше 0,5 гектара, але не більше 20 гектарів сумарно.

Вимоги для платників ЄП 4 групи викладені у підпункті 4 пункту 291.4 статті 291 Податкового Кодексу.

Максимальний обсяг доходів ФОП єдинника 2026

Стаття 291 Податкового Кодексу встановлює максимальні обсяги доходів на рік, які може отримати ФОП єдинник кожної групи спрощеної спрощеної системи, для можливості користуватись її перевагами.

Для ФОП платників ЄП визначені такі максимальні обсяги доходів:

• ФОП 1 групи — 167 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового/звітного року. Протягом 2026 року цей показник вкладе 8647*167=1 444 049 грн;
• ФОП 2 групи — максимальний обсяг доходу  834 розміри мінімальної заробітної плати, тобто 7 211 598 грн;
• ФОП 3 групи спрощеної системи — максимальний обсяг доходу 1167 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня, тобто 10 091 049 грн.

При цьому існують деякі доходи, які ФОП на єдиному податку не включає до ліміту. Докладно читайте у статті за посиланням.

У разі перевищення зазначених лімітів доходу ФОП єдинників:

• ФОП 1 групи з наступного кварталу переходять на 2 або 3 групу спрощеної системи або ж на загальну систему оподаткування;
• ФОП 2 групи з наступного кварталу зобов’язані перейти на 3 групу або  на загальну систему оподаткування;
• ФОП 3 групи переходять на загальну систему.

Сума доходу, що перевищує встановлені обсяги доходу для ФОП на спрощеній системі 1-3 груп, оподатковується за ставкою 15%. Таке положення передбачене пунктом 293.4 статті 293 ПКУ.

Подати заяву про перехід на іншу групу ЄП або на загальну систему слід не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення встановленого ліміту доходів платника Єдиного податку.

Хто не може бути платником ЄП

ПКУ встановлює ряд обмежень на діяльність для платників ЄП. Зокрема, не можуть бути платниками єдиного податку 1-3 груп підприємці, які здійснюють діяльність, заборонену ст. 291.5 ПКУ.

• Організація та проведення азартних ігор, лотерей;
• Обмін іноземної валюти;
• Виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім обмежень по паливу та алкоголю для ФОП, а саме: роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин);
• Видобуток, виробництво, реалізація корисних копалин (за винятком реалізації корисних копалин місцевого значення);
  Заборонено видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення. Водночас, дозволено виробництвоа, постачання, продаж ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння (у тому числі органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
• Діяльність у сфері фінансового посередництва (за виключенням діяльності у сфері страхування, що провадиться страховими агентами відповідно до положень ЗУ «Про страхування»);
• Діяльність з управління підприємствами;
• Надання послуг пошти (за виключенням кур’єрів), послуг фіксованого телефонного зв’язку, електрозв’язку, мобільного телефонного зв’язку, телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж;
• Реалізація предметів мистецтва та антикваріату, організація аукціонів виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
• Організація та проведення гастрольних заходів.

Повний перелік заборон викладений у пункті 291.5 статті 291 Податкового Кодексу.

Надзвичайно важливо слідкувати за дотриманням законодавчих обмежень, що встановлені для ФОП, адже недотримання цих умов загрожує переводу на загальну систему з донарахуванням податків.

КВЕД для ФОП єдинника — що це і кому потрібно 

КВЕД (Класифікатор видів економічної діяльності) — це код, що визначає вид діяльності підприємця. ФОП може працювати лише за тими КВЕД, які внесені до його реєстраційних документів. 

Кількість КВЕД, які може зареєструвати підприємець, не обмежена, проте варто одразу звернути увагу на ряд ключових моментів. Насамперед, підприємцю слід проаналізувати, яку діяльність він планує здійснювати, які можливі додаткові послуги у пов’язаних галузях. 

Для можливості займатися певним видом підприємницької діяльності, слід спершу зареєструвати потрібні КВЕДи. 

При реєстрації ФОП доцільно зареєструвати кілька КВЕДів, зокрема:

1. для отримання основного доходу за основним видом діяльності;
2. для можливості одержання доходів від суміжних або пов’язаних галузей та надання додаткових послуг.

Водночас, необхідно простежити, чи дозволена для відповідної групи ФОП діяльність за вибраним КВЕДом. 

Хоча максимальна кількість КВЕДів для діяльності ФОП не лімітована, і зазвичай підприємцям рекомендують реєструвати коди з запасом, варто моніторити, чи може ФОП вашої групи вести діяльність за певним КВЕД. Не доцільно реєструвати коди, діяльність за якими заборонена ФОП єдинникам, навіть у випадку відсутності фактичної діяльності за такими КВЕДами.

Для вибору коду виду економічної діяльності, який підійде потребам і особливостям вашого бізнесу, можна скористатись сервісом для визначення кодів видів економічної діяльності за КВЕД-2005 та КВЕД-2010.

Що означає КВЕД, як розшифрувати структуру КВЕД, як ФОП додати КВЕД онлайн та змінити дані — читайте у нашому матеріалі за посиланням.

РРО та ПРРО для ФОП на єдиному податку: обов’язки та відповідальність 

Розглянемо, кого з ФОП єдинників стосується обов’язок застосування РРО та ПРРО. Докладну відповідь дають положення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265. Згідно із положеннями цього закону, РРО або ПРРО є обов’язковими для таких категорій підприємців:

• єдинники 2, 3 та 4 групи спрощеної системи (з певними виключеннями, наприклад, прийняттям оплат виключно на реквізити IBAN);
• ФОП на загальній системі оподаткування;
• підприємці, які отримують готівкову виручку (за винятком ФОП 1 групи);
• ФОП,  які приймають оплату через будь-який вид карткового еквайрингу (онлайн чи офлайн POS-термінали), оплату за QR-кодом через еквайринг, оплату “частинами” або кредит;
• тощо.

Важливо, що позиція податківців щодо обов’язку використання РРО та ПРРО для підприємців для деяких випадків може змінюватись і варто час від часу моніторити поточну позицію. Наприклад, це стосується ведення інтернет-торгівлі з післяплатою:

• при оплаті через Укрпошту, як зараз вважають податківці, застосовувати ПРРО та РРО не потрібно, адже проводить розрахункову операцію та видає чек саме Укрпошта;
• натомість при післяплаті через Нову Пошту, застосування РРО чи ПРРО, а також видача фіскального чека продавцем є обов’язковими.

Загалом, РРО та ПРРО не застосовуються при здійсненні банківських операцій (переказ на реквізити IBAN, оплата через касу, додаток або термінал банка), при цьому застосовуються при здійсненні розрахункових операцій (оплата карткою на сайті, через сайти, додатки та термінали небанківських сервісів на зразок iBox чи EasyPay).  

Додатково варто ознайомитись з Переліком окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО та ПРРО за умови ведення розрахункових книжок.

Штрафи за порушення РРО

Починаючи з 1 серпня 2025 року до фізичних осіб-підприємців повертаються повні фінансові санкції за порушення вимог законодавства про використання РРО.

Тимчасові послаблення, що діяли з 1 серпня 2023 року, скасовуються, і до ФОПів знову застосовуватимуться повні розміри штрафів за порушення у сфері реєстраторів розрахункових операцій. Це стосується платників єдиного податку, які не є платниками ПДВ, що здійснюють продаж товарів (за винятком підакцизних, технічно складних побутових товарів, ліків, виробів медичного призначення, ювелірних виробів) або надають послуги.

З новими розмірами штрафів ознайомтеся за посиланням.

ПРРО для вашого бізнесу, що завжди відповідає вимогам законодавства — Cashalot.

Програмний РРО Cashalot  допоможе легко і швидко реєструвати чеки, звіти та продажі в режимі онлайн чи офлайн. 

Облік товарних запасів для ФОП єдинників 

Нагадаємо основні моменти стосовно вимог до товарного обліку ФОП на спрощеній системі оподаткування.

Положення  Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»,зобов’язують підприємців, які проводять розрахункові операції, вести облік товарних запасів. Варто пам’ятати, що не всі ФОП на спрощеній системі зобов’язані його вести. Водночас ФОП, які реалізують товари певних груп, ведуть товарний облік в обов’язковому порядку. До таких груп належать: технічно складні побутові товари, лікарські засоби, ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння).

Ведіть товарний облік зручно та відповідно до законодавства з ПРРО Cashalot. Складський облік у ПРРО Cashalot дозволяє контролювати залишки, відстежувати рух товарів по складу та оперативно керувати бізнесом, дотримуючись законодавчих вимог.

Докладно про товарний облік для ФОП читайте у статті за посиланням.

Інші корисні новини для бухгалтера

Читайте також:

• Зовнішнє звіряння з ТЦК: деталі у цій статті
• Заповнюємо призначення платежу правильно: нагадує податкова
• Прийнято за основу проєкт Держбюджета: показники
• План перевірок ДРС 2026
• Податкові накладні в РЕЗ: 5 відповідей від податківців
• Власні кошти ФОП на рахунку: чи доведеться включати до доходу єдинника
• Як оформити виклик працівника до ТЦК в різних випадках
• Індексація листопад 2025: кому проводити

Шановні читачі, зверніть увагу, що інформація у нашому блозі подається виключно спираючись на офіційні джерела державних органів та сертифіковані інформаційні видання. Ключові дати та числові значення показників діють станом на дату публікації статті, тому в разі їх зміни ми не змінюємо текст новини, а публікуємо нову з актуальними даними. Для уникнення помилок у роботі шукайте у нашому блозі новину із більш актуальною датою відповідно теми, що вас цікавить.