Зміни до форми Декларації з податку на прибуток 2022

Податківці оприлюднили проєкт наказу Мінфіну про зміни у формі декларації з податку на прибуток. Зміни вносяться у зв’язку з податковою реформою, затвердженою Законом №1914.

Державна податкова служба України оприлюднила на офіційному сайті проєкт наказу Міністерства фінансів «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та визнання такими, що втратили чинність, деяких наказів». До проєкту наказу докладається:

• Перелік внесених змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств;
• Додаток МПЗ до рядка 06.2 МПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств — натисніть для завантаження;
• Додаток МПЗ-З до рядка 02 МПЗ-З додатка МПЗ до рядка 06.2 МПЗ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств — натисніть для завантаження.

Зазначається, що проєкт наказу створений, враховуючи зміни, що внесені до Податкового Кодексу Законом №1914, більше відомим як законопроєкт 5600 про податкову реформу. 

Серед іншого, у проєкті наказу враховано зміни, внесені до пункту 141.9 Податкового кодексу, що встановлює нюанси визначення загального мінімального податкового зобов’язання платників податку – власників, орендарів, користувачів на інших умовах, також і на умовах емфітевзису, земельних ділянок, що віднесені до сільгоспугідь. Підпункти 141.9.1 – 141.9.3 ПКУ встановлюють:

• подання у складі податкової декларації за податковий /звітний рік  додатка з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання; 
• а також обчислення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

Далі розглянемо зміни, які вносяться до форми Декларації з податку на прибуток 2022.

Як зміниться форма Декларації з податку на прибуток 2022

Зміни до Декларації з податку на прибуток зумовлені необхідністю актуалізації форми відповідно до оновленого Законом №1914 Кодексу. 

Пояснювальна записка до проєкту наказу наводить такі зміни:

• до Особливих відміток Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додано позицією про подання декларації платником податку, що визначає податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання;
• показники доповнюються новим рядком для відображення податку на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов’язання;
• таблицю Наявність додатків 13 доповнено позицією МПЗ;
• до форми декларації додано новий додаток МПЗ, що містить:
• таблицю 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання»;
• таблицю 2 «Розрахунок різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання  та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок».

Також для приведення додатку РІ до декларації у відповідність до  положень підпункту 140.5.10 Податкового Кодексу, а також пункту 58 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу, додаток РІ доповнено рядками, які стосуються:

1. збільшення фінансового результату до оподаткування податкового /звітного періоду:
   • на суму безповоротної фінансової допомоги, безоплатно наданих товарів, робіт, послуг, пов’язаним особам, що були визначені як збиткові, у попередньому році;
   • на суму доходу від погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за зеленим тарифом, на яку в попередніх звітних періодах зменшувався фінансовий результат до оподаткування;
   • на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за зеленим тарифом, та витрат на збут електричної енергії за зеленим тарифом, за яку виробник не отримав оплату станом на закінчення звітного періоду;
2. зменшення фінансового результату до оподаткування податкового/звітного періоду:
   • на суму доходу від продажу електричної енергії за зеленим тарифом у періоді, за яким виробник не отримав оплату станом на закінчення звітного періоду;
   • на суму витрат, що формують собівартість реалізованої електричної енергії за зеленим тарифом, а також витрат на збут електричної енергії за зеленим тарифом, за яку виробником отримано оплату протягом звітного періоду, та на які упродовж попередніх звітних періодів був збільшений фінансовий результат.

Розробники проєкту зазначають, що цей Наказ дозволить платникам податку на прибуток підприємств:

• у додатку МПЗ до Декларації за податковий /звітний рік:
  • визначати загальне мінімальне податкове зобов’язання;
  • здійснювати обчислення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок;
• у додатку РІ до Декларації здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені у пп. 140.5.10 та п. 58 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового Кодексу України.

Інші зміни, внесені проєктом наказу

Для актуалізації нормативно-правових актів згідно з оновленими положеннями Податкового Кодексу, наказ вносить пропозицію щодо визнання нечинними:

• наказ ДПАУ від 29.03.1999 року № 155 «Про затвердження Порядку обліку і подання податкової звітності про використання коштів, спрямованих на фінансування видатків, пов’язаних з підготовкою до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему»;
• наказ Мінфіну від 21.12.2011 року № 1685 «Про затвердження форми Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів»;
• наказ Мінфіну від 26.09.2012 року  № 1032 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 21 грудня 2011 року № 1685 та форми Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів».

Коли варто очікувати на внесення змін до форми  Декларації з податку на прибуток 2022

Передбачається, що у випадку прийняття зазначений наказ набуде чинності від дати офіційної публікації в офіційних джерелах.

  Важливі новини за останній час

Вам можуть бути цікаві такі матеріали:

• Як обрати якісний ПРРО без переплат та сюрпризів — наводимо докладний чек лист 
• Держстат просить подати звіти завчасно через технічні роботи 18 січня 
• Податківці роз’яснили, коли ФОП не ведуть товарний облік — офіційний лист 
• Оновлено форму повідомлення про прийняття на роботу — що змінилось і кому слід застосовувати?