19 липня останній день сплати ЄСВ за 2 квартал 2024 для ФОП

Як ФОП платить ЄСВ за 2 квартал 2024 року: граничний строк сплати, хто має пільги щодо сплати ЄСВ, розмір ЄСВ за 2 квартал — подробиці.

Коли платити ЄСВ для ФОП за 2 квартал

Граничний термін сплати ЄСВ за 2 квартал 2024 року для фізосіб-підприємців — 19 липня 2024. Нагадаємо головні особливості, на які варто зважати при сплаті єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування під час воєнного стану.

Який розмір ЄСВ за 2 квартал 2024 для ФОП платників єдиного податку?

Варто пам’ятати, що 1 квітня 2024 мінімальна заробітна плата становить 8000 гривень. Тож якщо при розрахунку ЄСВ за 1 квартал 2024 слід було використовувати показник мінімальної зарплати на рівні 7100 гривень, для 2 кварталу виходимо вже з 8000 грн.

Мінімальний розмір ЄСВ 2024

Розглянемо, як рахувати розмір ЄСВ.

Для загальних випадків мінімальний розмір ЄСВ становитиме 22 % від мінімальної заробітної плати. Таким чином, єдиний внесок за квітень, травень і червень 2024 слід рахувати так:  8000*22%= 1760 грн за місяць. Сумарно за 2 квартал 2024 розмір мінімального ЄСВ для ФОП складе не менше як 5280 грн.

Варто пам’ятати, що розмір ЄСВ буде відрізнятися для наступних випадків:

1. для сумісників розмір ЄСВ розраховується на основі 22% від фактичної заробітної плати;
2. для працівників з інвалідністю ставка ЄСВ становить 8,41% від фактичної суми нарахованої зарплати;
3. інших пільгових категорій працівників.

Максимальний розмір ЄСВ за 2 квартал

Максимальний розмір ЄСВ розраховується, як 22% від 15 розмірів мінімальних зарплат. Тобто у 2 кварталі 2024 року максимальний розмір ЄСВ становитиме  15*8000*22%=26400 грн на місяць, 79 200 грн на квартал.

ЄСВ за 2 квартал 2024 для ФОП на загальній системі оподаткування

Розмір ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування залежить від факту отримання доходу у відповідному періоді:

1. Якщо ФОП на загальній системі оподаткування отримав дохід:

Базою нарахування ЄСВ стає сума чистого доходу. Сума ЄСВ для ФОП на загальній системі розраховується як 22% від цієї бази.

Проте у випадку, якщо отриманий ФОП на загальній системі оподаткування дохід невеличкий і 22% такого доходу менше за мінімальний ЄСВ (22% від мінімальної зарплати), підприємець все одно повинен сплатити ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску (та не більше максимального розміру). 

Виняток — ФОП на загальній системі оподаткування планує скористатися пільгою щодо сплати ЄСВ під час воєнного стану. У  такому випадку ЄСВ не нараховується і не сплачується.

Мінімальний розмір ЄСВ за один місяць другого кварталу 2024 дорівнює 1760 грн. За квартал сума ЄСВ складе 5280 грн.

У 2-4 кварталах 2024 максимальний розмір ЄСВ становитиме 15*8000*22% = 26400 грн за місяць (79 200 за квартал).

2. ФОП на загальній системі оподаткування не отримував дохід:

У разі неотримання доходу протягом звітного періоду ФОП на загальній системі оподаткування має право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ і сплатити ЄСВ за ставкою 22% від цієї самостійно визначеної бази, але в межах, встановлених законодавством, тобто не менше мінімального і не більше максимального внеску.

Також, якщо ФОП не має доходу, він може не нараховувати і не сплачувати ЄСВ відповідно до пільги під час воєнного стану, проте відповідні періоди не будуть включені до страхового стажу.

Строки сплати ЄСВ для ФОП

ФОП на загальній системі та на спрощеній системі сплачують ЄСВ в однакові строки, а саме щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Суми ЄСВ, сплачені платниками упродовж року, враховуються при остаточному розрахунку ЄСВ за рік.

Обчислення ЄСВ для ФОПів на загальній системі оподаткування здійснюється на підставі даних річних податкових декларацій про доходи та результатів перевірок їх діяльності. При цьому враховуються всі місяці, протягом яких ФОП отримував дохід. Це передбачено підпунктом 4 пункту 2 розділу ІV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449 із змінами та доповненнями.

На який рахунок сплачувати ЄСВ за 2 квартал 2024

Як інформували ДПС, бюджетні рахунки для сплати ЄСВ 2024 залишилися без змін. Водночас, варто перевірити актуальність рахунку перед сплатою, наприклад тут.

Важливо: для ФОП та самозайнятих осіб при сплаті ЄСВ використовується символ рахунку «204».

• Коли не застосовується штраф у разі сплати податку на інший бюджетний рахунок, читайте у цій статті.
• Про порядок повернення сплачених на помилковий рахунок сум податків і зборів з 28 червня читайте за посиланням.

Як заповнити призначення платежу в платіжці з ЄСВ за 2 квартал 2024

Варто пам’ятати, що після 1 грудня 2023 року, призначення платежу слід заповнювати винятково у структурованому форматі із зазначенням:

• «Код виду сплати»;
• «Додаткова інформація запису».

Перелік кодів видів сплати за посиланням.

ЄСВ пільга для ФОП під час війни 2024

Положеннями пункту 9-19 Закону про ЄСВ від 08.07.2010 № 2464 встановлено можливість для ФОП не сплачувати  єдиний внесок за себе у період від 1 березня та протягом 12 місяців від завершення воєнного стану З початку війни в Україні для ФОП діє пільга, яка дозволяє їм добровільно сплачувати ЄСВ за себе. Це означає, що ФОП мають право самостійно вирішувати, чи сплачувати їм ЄСВ протягом воєнного стану.

Зверніть увагу:

• Пільга поширюється на всіх ФОПів, незалежно від їхньої системи оподаткування.
• ФОП-роботодавці зобов’язані сплачувати ЄСВ за своїх працівників. ФОП наймані працівники звільнені від сплати ЄСВ за себе, якщо за них сплатив ЄСВ роботодавець у розмірі не менше мінімальної суми ЄСВ.

Якщо ФОП не сплачує ЄСВ відповідно до пільги під час воєнного стану, він не розраховує суму єдиного внеску та не подає декларацію з ЄСВ за відповідні періоди. Водночас такі періоди не будуть включені в стаж та враховані для розрахунку пенсії тощо. 

Хто не платить ЄСВ 2024

ЄСВ за себе можуть не сплачувати:

• ФОП-працівники, за яких роботодавець сплатив єдиний внесок у розмірі не менше мінімального. У випадку сплати єдиного внеску роботодавцем у розмірі менше мінімального, ФОП-працівник повинен сплатити ЄСВ у розмірі не менше від мінімального внеску за відповідний період (а не доплатити різницю).
• ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності звільняється від сплати за себе єдиного внеску як за особу, яка здійснює незалежну професійну діяльність, за умови здійснення одного виду діяльності.;
• ФОП пенсіонери, чи люди з інвалідністю, звільнені від сплати ЄСВ, але можуть сплачувати єдиний внесок за власним бажанням, у розмірі не менше мінімального.

Штрафи за ЄСВ порушення 2024

Зверніть увагу, що починаючи з 01.08.2023, відновлено застосування штрафів для платників ЄСВ за порушення встановленого порядку нарахування та сплати єдиного внеску.

Штрафи, що передбачені за порушення строків сплати ЄСВ, передбачені у частині 11 статті 25 Закону про ЄСВ. Докладно читайте у цій статті.

Інші корисні новини для бухгалтера

Вас можуть зацікавити інші наші статті за останній час:

• Як ФОП додати новий КВЕД і переконатись, що його зареєстровано
• Індексація зарплати в липні та серпні 2024 — приклад
• Мінімальну зарплату 2023 не підніматимуть — деталі
• Відпустка 2024 — як надаємо щорічні та неоплачувані відпустки під час воєнного стану
• Календар сплати податків та подання звітності в липні 2024