Як благодійному фонду не втратити неприбутковий статус у 2026 році

Благодійний фонд в Україні може зберігати неприбутковий статус лише за умови суворого дотримання вимог Податкового кодексу: цільового використання коштів, правильного бухгалтерського обліку та своєчасного звітування. У цій статті детально розглянемо, що таке неприбутковий статус із погляду ПКУ, які операції загрожують його втратою, як вести облік через рахунок 48, які податки сплачує благодійний фонд та як без помилок заповнити Звіт НПО у 2026 році.

За останні роки кількість благодійних фондів в Україні значно зросла. Водночас ДПС посилює контроль за дотриманням вимог неприбутковості: планові перевірки 2026 року враховують показники цільового використання коштів, адмінвитрат благодійного фонду та правильності звітування.

Що таке неприбутковий статус і як він працює

Неприбутковість — це податковий статус, а не форма організації

Поширене хибне уявлення: якщо організація благодійна — вона автоматично неприбуткова. Це не так. Неприбутковість — це податковий статус, який означає «неплатник податку на прибуток». Його потрібно окремо отримати, включивши організацію до Реєстру неприбуткових установ та організацій, який веде ДПС (пп. 133.4.1 ПКУ).

Заяву за формою №1-РН подають держреєстратору під час реєстрації юрособи або до контролюючого органу протягом 10 календарних днів з дня держреєстрації. ДПС приймає рішення протягом 3 робочих днів.

Три обов’язкові умови збереження статусу

Щоб залишатися в Реєстрі, благодійний фонд (далі — БФ) повинен одночасно відповідати вимогам п. 133.4 ПКУ:

Наслідки втрати неприбуткового статусу

Ризикові та безпечні операції благодійного фонду

Операції, які не загрожують неприбутковому статусу

Операції з високим ризиком втрати статусу

До адмінвитрат входять (п. 18 НП(С)БО 16):

• оренда офісу;
• зарплата адміністративного персоналу;
• витрати на зв’язок та канцелярські товари;
• юридичні та аудиторські послуги;
• банківське обслуговування.

Отримання роялті — неоднозначна ситуація. В ІПК ДФСУ від 24.07.2017 №1321/6/99-99-15-02-02-15 податківці зазначили, що господарська діяльність на комерційній основі набуває характеру підприємницької і організація може бути виключена з Реєстру. Водночас в іншій ІПК від 23.08.2017 №1732 ДФСУ допустила отримання пасивних доходів за умови їх спрямування на статутні цілі. Позиція неоднозначна — рекомендується отримати власну ІПК перед початком таких операцій.

Розподіл прибутку між учасниками — заборонена операція. Це пряме порушення пп. 133.4.1 ПКУ та ст. 11 Закону № 5073. Наслідок — виключення з Реєстру, нарахування податку на прибуток, штрафні санкції та пеня (пп. 133.4.3, 133.4.4 ПКУ).

Практичні приклади

Приклад 1. Оренда. БФ «Турбота» здає частину приміщення в оренду. Дохід — 300 000 грн/рік. У статуті зазначено «доходи від оренди майна» як джерело активів. Усі 300 000 грн витрачено на оплату праці доглядальниць та закупівлю медикаментів для підопічних. Результат: безпечно, статус не порушено.

Приклад 2. Адмінвитрати. БФ «Надія» за 2025 рік отримав дохід 1 000 000 грн. Адмінвитрати (оренда офісу, зарплата бухгалтера, зв’язок, канцтовари) — 250 000 грн, тобто 25% від доходу. Результат: порушення ст. 16 Закону № 5073 (ліміт 20%). Потрібно переглянути структуру витрат або збільшити програмні витрати.

Приклад 3. Допомога без документів. БФ роздав продуктові набори в зоні бойових дій. Акти не складались, персоніфіковані дані не фіксувались. Результат: ризик. Потрібно мати хоча б фото/відеофіксацію, акт комісії про роздачу із зазначенням кількості наборів, дати, місця та обґрунтування, чому персоніфікація неможлива.

Бухгалтерський облік благодійного фонду: рахунок 48 і ключові проводки

Головна особливість обліку НПО

БФ ведуть бухоблік за загальними НП(С)БО, але з акцентом на облік цільового фінансування через рахунок 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» (НП(С)БО 15 «Дохід», пп. 15–19; Інструкція №291).

Принцип: кошти, отримані на конкретну мету, не визнаються доходом одразу. Вони обліковуються на рахунку 48 і стають доходом лише тоді, коли фонд фактично понесе витрати на виконання умов фінансування (п. 17 НП(С)БО 15). Це ключова відмінність обліку НПО від обліку звичайного підприємства.

Субрахунки рахунку 48

Типові проводки благодійного фонду

Ситуація А. Отримано цільовий благодійний внесок, придбано та передано матеріали

Залишок 60 000 грн на субрахунку 484 — це зобов’язання фонду використати кошти за цільовим призначенням. Це не прибуток і не порушення.

Ситуація Б. Отримано основний засіб як благодійну пожертву

Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання основних засобів — пропорційно нарахованій амортизації (п. 18 НП(С)БО 15).

Ситуація В. Нецільові надходження (загальні пожертви без конкретної мети)

Якщо благодійник не обумовив конкретну мету використання коштів, вони визнаються іншим операційним доходом у період отримання (субрахунок 718 або 719). Рахунок 48 у цьому випадку не задіюється.

П’ять найчастіших облікових помилок у благодійному фонді

Визнання доходу раніше витрат. Кошти, які ще не витрачені на цільову мету, не можуть бути доходом. Їхнє місце — на кредиті рахунку 48.

Ігнорування рахунку 48. Деякі фонди проводять усі надходження одразу через дохідні рахунки (Кт 718) — це спотворює фінансову звітність і створює ризик при перевірці.

Відсутність аналітики по програмах. Якщо фонд веде кілька програм (гранти, гуманітарна допомога, оренда), облік на 484 потрібно деталізувати за кожною програмою окремо. Без цього неможливо коректно заповнити Звіт і відповісти на запитання ДПС.

Відсутність кошторису. Наявність кошторису та наказу про облікову політику є обов’язковими для будь-якої юрособи, зокрема НПО.

Неконтрольовані адмінвитрати. Потрібно щоквартально моніторити співвідношення адмін/програмних витрат, щоб не перевищити ліміт 20% від доходу.

Які податки сплачує благодійний фонд

Неприбутковий статус звільняє лише від податку на прибуток. Усі інші податки та збори фонд сплачує на загальних підставах:

Звіт неприбуткових організацій у 2026 році

Обов’язкові форми звітності

Структура Звіту про використання доходів НПО

Звіт має 3 частини та додатки. Розуміння структури дозволяє уникнути типових помилок при заповненні:

Частина І — доходи та видатки. Основна частина, де відображається цільове використання коштів у рамках статутної діяльності.

Частина ІІ — заповнюється тільки при порушенні п. 133.4 ПКУ (розрахунок податку на прибуток із суми нецільового використання).

Частина ІІІ — додатки: ГД (гуманітарна допомога) та ФЗ (фінансова звітність).

Штрафи за неподання звіту неприбуткових організацій: 340 грн за перше порушення, 1 020 грн — за повторне протягом року (п. 120.1 ПКУ).

Додаток ГД: гуманітарна допомога

Особливості роботи благодійного фонду під час воєнного стану

Автоматизація обліку: що має вміти система для благодійного фонду

Вести облік НПО в загальній бухгалтерській програмі можна, але незручно. Типова конфігурація для комерційного підприємства не передбачає ні рахунку 48 з аналітикою по програмах, ні кошторисного планування, ні розмежування комерційної та неприбуткової діяльності. Бухгалтер змушений «допрацьовувати» облік вручну — а це саме ті ділянки, де виникають помилки, описані вище.

На що звертати увагу при виборі облікової системи для НПО

Цільове фінансування з деталізацією. Система повинна вести субрахунки 482, 483, 484 не просто як рахунки, а з додатковою аналітикою: по кожному гранту, проєкту, програмі, джерелу фінансування. Без цього неможливо ні коректно заповнити Звіт НПО, ні відповісти на запит ДПС «покажіть, на що витрачено грант X».

Кошторис і контроль бюджету. Кошторис — обов’язковий документ для НПО. Система має дозволяти планувати надходження та витрати по статтях і автоматично порівнювати план із фактом. В ідеалі — сигналізувати, коли витрати по статті наближаються до ліміту.

Розмежування комерційної та неприбуткової діяльності. Багато фондів ведуть і благодійну, і господарську діяльність (оренда, платні послуги). Система повинна чітко розділяти ці потоки: витрати на некомерційну діяльність не мають потрапляти у валові витрати, а доходи від комерційної діяльності — коректно відображатися у Звіті.

Покриття витрат некомерційними джерелами. Зарплата, амортизація основних засобів, закупівлі — усе це може фінансуватися з різних джерел (грант A, пожертва B, загальний фонд). Система має дозволяти розносити одну операцію по кількох джерелах фінансування.

Звітність НПО. Крім стандартних бухгалтерських звітів, потрібні специфічні: виконання бюджету, кошторис витрат, використання джерел фінансування, оборотно-сальдова відомість по неприбутковій діяльності.

Приклад рішення

Конфігурація «Бухгалтерія для неприбуткових організацій» на базі платформи Business automation Framework закриває саме ці задачі. Вона працює як доповнення до типової конфігурації «PROF» і дозволяє вести облік кількох організацій (неприбуткових і комерційних) в одній інформаційній базі.

Ключові можливості програми BAS:

• облік надходжень і витрат за статтями неприбуткової діяльності,
• формування бюджету з автоматичним розрахунком виконання,
• покриття господарських витрат (зарплата, знос ОЗ, закупівлі) некомерційними джерелами фінансування,
• а також спеціалізовані звіти — кошторис витрат, виконання бюджету, використання джерел фінансування.

Чеклист: як не втратити неприбутковий статус у 2026 році

• Перевірте статут: всі джерела доходу (оренда, послуги, гранти) мають бути зазначені.
• Ведіть облік через рахунок 48 з аналітикою по кожній програмі/гранту.
• Щоквартально контролюйте ліміт адмінвитрат благодійного фонду — не більше 20% від доходу попереднього року.
• Документуйте отримувачів благодійної допомоги: акти, відомості, фото, відео.
• Не надавайте позик засновникам або працівникам за рахунок цільових коштів.
• Моніторте ліміт 1 млн грн оподатковуваних операцій (оренда, платні послуги) — щоб не пропустити обов’язкову реєстрацію ПДВ.
• Подавайте Звіт неприбуткових організацій вчасно — штраф за неподання від 340 грн.
• Зберігайте первинні документи щонайменше 3 роки (ст. 44.3 ПКУ).
• Матеріальну допомогу працівникам проводьте через ФОП, а не як окрему виплату.
• Перевіряйте свій статус у Реєстрі на сайті tax.gov.ua.

Відповіді на найчастіші запитання