Пільги з податку на нерухомість та землю: закон № 3603

Закон №3603 унормовує податкові пільги з плати за землю для земельних ділянок, на яких знаходяться знищені через війну будівлі та територій, де передбачена обов’язкова евакуація.

Закон №3603 — нові пільги з плати за землю

Закон №3603 “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства” встановлює нові пільги з плати за землю у зв’язку з війною. Нові пільги передбачені для наступних земельних ділянок:

1. ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій та збройної агресії росії звільнено від нарахування і сплати земельного податку та орендної плати за ділянки державної та комунальної власності;
2. будуть встановлені податкові пільги щодо ділянок, земельних часток, паїв, об’єктів нерухомості для територій, де встановлено обов’язкову евакуацію населення.

Розглянемо детальніше особливості сплати земельного податку та орендної плати за ділянки державної та комунальної власності у зв’язку з положеннями Закону України №3603.

Пільги щодо сплати земельного податку у разі евакуації

Закон №3603 доповнює пункт 12.3 статті 12 Податкового Кодексу наступним положенням:

Рішення органів, зазначених у частині третій статті 33 Кодексу цивільного захисту населення (крім керівників суб’єктів господарювання), про обов’язкову евакуацію населення є підставою для обов’язкового прийняття органом місцевого самоврядування або військовою адміністрацією чи військово-цивільною адміністрацією (на територіях, де тимчасово не здійснюють свої повноваження відповідні сільські, селищні, міські ради) в межах територій, щодо яких прийнято рішення про обов’язкову евакуацію населення, рішень про встановлення податкових пільг зі сплати плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних та юридичних осіб.

При цьому органи місцевого самоврядування, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації упродовж 15 днів після закінчення податкового (звітного) кварталу повинні подавати контролюючим органам за місцем розташування земельних ділянок, земельних часток (паїв), об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, станом на перше число відповідного кварталу, дані про рішення про встановлення податкових пільг зі сплати плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних та юридичних осіб. 

Пільги за земельні ділянки зі знищеною нерухомістю

Закон №3603 визначає, що не нараховується та не сплачується земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності за ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової чи нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, збройної агресії проти України. Важливо, що для отримання пільги дані про такі ділянки необхідно внести до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України.

Плата за зазначені земельні ділянки не нараховується і не сплачується за період з першого числа місяця знищення нерухомого майна, згідно з Реєстром майна, до останнього числа місяця, у якому зареєстровано речове право на новозбудований на такій земельній ділянці об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно та їх обтяження, або до останнього числа місяця, в якому припинено або скасовано воєнний стан в Україні, але не пізніше ніж до 1 січня 2026 року.

Якщо платники плати за землю до набрання чинності цим законом задекларували податкові зобов’язання з плати за землю за відповідні ділянки, вони мають можливість відкоригувати податкові зобов’язання відповідно до встановлених термінів.

Також податкові повідомлення-рішення про сплату плати за землю за перераховані земельні ділянки скасовуються, а грошові зобов’язання та податковий борг підлягають анулюванню.

Разом з тим, передбачені обмеження щодо площі земельних ділянок для надання цієї пільги, зокрема:

1. для фізичних осіб – власників знищених об’єктів житлової нерухомості:
   • у селах – не більш як 0,25 гектара;
   • у селищах – не більш як 0,15 гектара;
   • у містах – не більш як 0,1 гектара;
2. для фізичних та юридичних осіб – власників знищених об’єктів нежитлової нерухомості та юридичних осіб – власників знищених об’єктів житлової нерухомості:
   • 100% площі земельної ділянки – у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта житлової або нежитлової нерухомості дорівнює або перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна;
   • 50% площі земельної ділянки – у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта житлової або нежитлової нерухомості не перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна.

Відповідні положення будуть внесені до пункту 69 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” ПКУ.

Коли запрацюють пільги з земельного податку, визначені Законом №3603

Зазначений закон вступить в дію з дати офіційної публікації, тож пільги почнуть застосовувати з цієї дати.

Актуальні новини для бухгалтера

Вас можуть зацікавити наступні матеріали:

• Закон про електронні аграрні розписки (ноти) — розглядаємо новації
• Нові правила оренди землі від КМУ — що змінилося
• Граничні строки сплати податків і подання звітності у березні 2024 
• Вимоги ДПС до контрольної стрічки ПРРО
• План податкових перевірок 2024 — хто і коли очікує перевіряючих?
• Рада омбудсмена про заповнення Таблиці даних платника ПДВ
• Подання форми 20 ОПП — на що звернути увагу