Обов’язкова сплата ЄСВ для ФОП з 1 січня 2025

Закон про Держбюджет передбачає відновлення обов’язкової сплати ЄСВ для ФОП єдинників. Розглянемо деталі у цій статті.

Держбюджет 2025 прийнято — деталі

На засіданні 19 листопада було прийнято Закон про Державний бюджет України на 2025 рік. З відомих наразі змін до 2 читання збільшено обсяг видатків державного бюджету. Докладно про зміни до другого читання проекту і основні показники ми розповідали у цій статті.

Щодо таких вагомих показників для бізнесу, як мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум, то тут без змін: показники закріплені на рівні 2024 року. Таким чином, мінімальна зарплата на місяць становити 8000 грн, а у погодинному розмірі 48 гривень на годину.

Водночас Закон про Держбюджет, на додачу до закону про підняття податків на період воєнного стану №4015, передбачає суттєві зміни для бізнесу та бюджетної сфери. Ознайомитися з новаціями, які пропонує Закон про Держбюджет, можна тут.

Закон №4015 підписано Президентом 28 листопада 2024. Подробиці тут. Нові рахунки для сплати військового збору підприємцями на спрощеній системі оподаткування вже опубліковані. Деталі за посиланням.

ЄСВ 2025 для ФОП —  що необхідно знати

Закон про Державний бюджет на 2025 рік вносить одразу дві важливі зміни:

• буде скасована пільга для ФОП, що передбачає можливість добровільної сплати єдиного внеску за себе. У періоді, коли підприємець планував скористатися цією пільгою, розрахунок ЄСВ у складі декларації за відповідний період не заповнювався. Водночас, за період звільнення ФОП від сплати ЄСВ за себе, страховий стаж не нараховується.

Така пільга була закріплена у пункті 9-19 Прикінцевих і перехідних положень Закону про ЄСВ та поширювалась на ФОП платників єдиного податку, ФОП на загальній системі, осіб, які ведуть незалежну професійну діяльність та членів фермерських господарств.
Щонайменше протягом 2025 року зазначена пільга не діятиме, проте норму про зупинення дії можуть знову внести до закону про бюджет 2026, як це зробили з індексацією 2024-2025. Таким чином, починаючи з 01 січня 2025, сплата ЄСВ для ФОП знову стає обов’язковою.

• Друга важлива зміна щодо ЄСВ — тимчасове збільшення максимальної бази оподаткування ЄСВ. Зокрема, стаття 39 Закону про Держбюджет визначає, що розмір максимальної бази нарахування ЄСВ (максимальної суми доходу на місяць, на яку нараховується ЄСВ), складає 20 розмірів мінімальної заробітної плати. 

Така зміна вплине на максимальний розмір ЄСВ 2025 для ФОП єдинників за місяць: 22%*160000=35200 грн. Мінімальний розмір ЄСВ на місяць становить 22% від мінімальної зарплати (8000 у 2025 році), тобто 1760 грн на місяць.

Для ФОП на загальній системі оподаткування та самозайнятих осіб зміни виглядатимуть інакше. Загальники і самозайняті особи нараховують єдиний внесок на суму отриманого доходу, що оподатковується ПДФО, у межах не менше мінімального страхового внеску та не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, за ставкою 22% від фактичної величини. За місяці, коли дохід не отримано або розрахований за ставкою 22% розмір ЄСВ менший за мінімальний розмір, такі підприємці можуть сплатити ЄСВ у розмірі не менше мінімального внеску 1760 грн. Зазначене положення передбачене пунктом 2 статті 7 Закону про ЄСВ.

Хто може не платить ЄСВ 2025

Від нарахування і сплати ЄСВ за себе звільнені:

• ФОП-працівники, за яких роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального. Якщо працівник виявив, що ЄСВ роботодавцем сплачено в розмірі менше мінімального, необхідно окремо сплатити ЄСВ за такий період у розмірі не менше 1760 грн;
• за власним бажанням зможуть сплачувати єдиний внесок ФОП пенсіонери, чи люди з інвалідністю, у розмірі не менше мінімального внеску у 1760 грн в 2025 році.

Також від сплати ЄСВ за себе звільнені мобілізовані ФОП, для цього після демобілізації їм необхідно подати документ про мобілізацію та заяву упродовж 10 днів від демобілізації. ФОП, які підписали контракт, від обов’язку сплати ЄСВ за себе не звільняються.

Важливі новини для бухгалтера

Читайте також:

• Як працюємо на зимові свята 
• Що нового в ПН та РК для с/г експортерів з 1 грудня 2024
• Новації щодо бронювання працівників та критеріїв важливості підприємств
• Сплата ВЗ ФОП на нові рахунки — наказ Мінфіну
• Комплексні перевірки 2025 від ДРС — кому очікувати
• POS термінали з 1 січня 2025 — у кого виникає обов’язок застосування
• Індексація зарплати грудень 2024 — приклад
• Списки допризовників — подаємо до 1 грудня 2024