Оподаткування ІТ по-новому – очікування згідно нового законопроекту

Поділитись

Законопроєкт № 5376 від 14.04.2021 спрямований на надання податкових стимулів ІТ індустрії, разом із проєктом Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» встановлюючи комплексну систему заходів, необхідну для розвитку цифрової економіки в Україні.

Проєкт № 5376 від 14.04.2021 передбачає запровадження наступних заходів для стимулювання розвитку ІТ індустрії:

  • спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті – ІТ компаній, що відповідатимуть передбаченим Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» вимогам та будуть включені до спеціального реєстру, ведення якого здійснюватиме уповноважений орган – центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері цифрової економіки;
  • спеціального режиму оподаткування окремих доходів працівників резидентів Дія Сіті та залучених ними гіг-спеціалістів (фахівців, які виконують роботи (надають послуги) в рамках здійснення резидентами Дія Сіті їх господарської діяльності на підставі гіг-контрактів, укладених відповідно до Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»).

Які плануються новації в оподаткуванні ІТ?

Спеціальний режим оподаткування резидентів Дія Сіті передбачає можливість переходу на оподаткування податком на прибуток підприємств за умовами, що передбачають ставку податку у розмірі 9% та оподаткування лише наступних операцій:

  • виплати процентів на користь нерезидентів – пов’язаних осіб, або нерезидентів, зареєстрованих в державах, що є «низькоподатковими» юрисдикціями;
  • надання фінансової допомоги не платнику податку, яка не підлягає поверненню, або пов’язаній фізичній особі – неплатнику податку або пов’язаній особі – нерезиденту незалежно від наявності умови про повернення, або пов’язаній юридичній особі – неплатнику податку чи непов’язаній особі, яка залишається неповернутою протягом 12 календарних місяців (крім окремих випадків);
  • безоплатне надання майна не платнику податку (крім окремих випадків);
  • виплати, що здійснюються у зв’язку із вкладенням в об’єкти інвестицій (в тому числі придбанням майна), що перебувають за межами території України,
  • придбання майна, робіт, послуг у неплатника податку – нерезидента, та/або передача майна, робіт, послуг неплатнику податку – нерезиденту (якщо розрахунки чи постачання майна, робіт, послуг за відповідними операціями не здійснено у 360-денний чи інший строк відповідно до законодавства);
  • виплата роялті в сумах перевищення ліміту та в інших окремих випадках.

Спеціальний режим оподаткування окремих доходів працівників та гіг-спеціалістів резидентів Дія Сіті передбачає:

  • оподаткування податком з доходів фізичних осіб за ставкою 5%:
    • заробітної плати працівників резидентів Дія Сіті;
    • винагороди гіг-спеціалістів за гіг-контрактами, укладеними з резидентами Дія Сіті;
    • авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.
  • сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірі:
    • мінімального страхового внеску – для працівників резидентів Дія Сіті;
    • 22 відсотки від визначеного з урахуванням положень гіг-контракту розміру бази нарахування єдиного внеску, однак не більше максимальної та не менше мінімальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої законом – для гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті.

Особливості обчислення та сплати податку на прибуток підприємств резидентами Дія Сіті

Суб’єкт господарювання, який внесений до реєстру Дія Сіті,  однак не подав заяву про сплату податку, як платник податку-резиденту Дія Сіті, вважається платником податку на загальних підставах.

Для обрання або переходу на оподаткування як платника податку-резиденту Дія Сіті, суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву.Для відмови від сплати податку, як платник податку-резидент Дія Сіті, суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного року подає до контролюючого органу заяву.

Платники податку – резиденти Дія Сіті самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті. 

У разі здійснення оподатковуваної операції в негрошовій формі або відчуження майна пов’язаній з платником податку фізичній особі платник податку зобов’язаний самостійно перевірити відповідність ціни договору звичайній ціні та визначити базу оподаткування на рівні звичайної ціни. 

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

У разі його прийняття, законопроєкт набирає чинності з 01 січня 2022 року, крім деяких підпунктів, що наберуть чинності з 1 січня 2024 року.

Слідкуй за нами
Поділитись
Коментарі

Коментарів поки що немає...

Корисні статті