Порядок Мінфіну: підтвердження неможливості податкових обов’язків під…

Розроблено порядок підтвердження неможливості виконання платником податків податкових обов’язків під час воєнного стану. Наводимо підстави та перелік документів.

оновлення: 06 вересня 2022

Наказ Мінфіну від 29.07.2022 №225 про Порядок визнання можливості виконувати податкові обов’язки

Міністерство фінансів України наказом від 29.07.2022 р. №225 затвердив Порядок визнання можливості та неможливості виконувати податкові обов’язки під час війни. Відповідно, з 6 вересня починається подання до ДПС заяви про неможливість виконувати податкові обов’язки платника податків. Проте термін подання такої заяви обмежений. Встановлено, що заяву про неможливість виконання податкових обов’язків з долученням відповідних підтверджувальних документів слід подати до 30 вересня 2022 року. При цьому на розгляд заяви контролюючим органом відведено термін у 20 календарних днів (і ще 10 днів у разі, якщо контролюючий орган затребує додаткові документи від платника податків).

Як підтвердити неможливість виконувати податкові обов’язки під час воєнного стану 2022?

Закон України №2260-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» відновлює необхідність виконання податкових обов’язків для платників податків. Разом з тим, Закон № 2260 визначає, що у випадку, коли платник податків внаслідок війни позбавлений можливості виконувати свої податкові обов’язки, він повинен подати відповідні документи на підтвердження цього факту. При цьому в Законі встановлено, що перелік таких документів та порядок їх подання визначає Мінфін.

Станом на 29 червня 2022 Мінфін оприлюднив проєкт Наказу «Про затвердження Порядку підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, визначених у підпункті 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України та переліків документів на підтвердження».

Встановлено, що платники податків та податкові агенти, які не мають можливості виконувати їхні податкові обов’язки, повинні підтверджувати неможливості виконання ними зазначених обов’язків відповідно до положень Порядку, затвердженого цим наказом.

Підстави неможливості виконання юрособами та їх підрозділами податкових обов’язків

Встановлено наступні підстави неможливості виконання юридичними особами та їхніми відокремленими підрозділами податкових обов’язків:

• втрата, знищення чи зіпсуття, втрата доступу до первинки, комп’ютерного та іншого обладнання внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій внаслідок російської агресії;
• використання чи вивезення первинки, документів, комп’ютерного та іншого обладнання несе ризик для життя і здоров’я або неможливе через адміністративні перешкоди, встановленими органами влади;
• випадки, коли складання та реєстрація АН, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового,  подання заявки на переміщення пального або спирту етилового транспортними засобами, тощо, несуть загрозу безпеці внаслідок потенційного витоку інформації;
• відсутність у платника податків інших посадових осіб, уповноважених виконувати відповідні обов’язки та неможливість призначити таких уповноважених осіб в таких випадках;
  • посадова особа є одночасно одним із власників юрособи за умови, що відсутність такого співвласника унеможливлює прийняття рішення про призначення іншої посадової особи.
  • юрособа заснована на власності окремої фізособи, що одночасно є єдиною посадовою особою такої юрособи.
• податкова адреса платника податків, фактичне знаходження, знаходження виробничих потужностей розташоване на території населеного пункту, де ведуть бойові дії, яке оточене чи тимчасово окуповане;
• інші підтверджені документально форс-мажорні обставини.

Підстави неможливості виконання фізичною особою податкових обов’язків

Підставами неможливості виконання фізичною особою, зокрема самозайнятою особою, податкових обов’язків, окрім підстав, викладених у пп. 102.6.1-102.6.5 глави 9 розділу ІІ Податкового кодексу України, вважаються:

• фізособа перебуває в населеному пункті за своєю податковою адресою, де ведуться бойові дії, або який знаходиться в оточенні, блокуванні або тимчасовій окупації;
• фізособа знаходиться на стаціонарному лікуванні в закладах охорони здоров’я через поранення, пов’язане із захистом України, або у відпустці для реабілітації за висновком військово-лікарської комісії;
• перебування на стаціонарному лікуванні внаслідок бойових дій та нещасних випадків внаслідок бойових дій або внаслідок насильства збройними формуваннями рф щодо громадян України у районі бойових дій або тимчасової окупації;
• призов на військову службу під час загальної мобілізації або перебування в підрозділах територіальної оборони;
• належність до утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб, які беруть безпосередню участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони;
• смерть, визнання безвісно відсутнім осіб, на яких відповідно до абзацу другого пункту 179.6 статті 179 Кодексу покладається обов’язок щодо заповнення та подання податкової декларації від імені платника податків, що є малолітньою/неповнолітньою або визнаною судом недієздатною особою, якщо такі особи не перебувають на повному утриманні інших осіб або держави;
• втрата, знищення чи зіпсуття, втрата доступу до первинки, комп’ютерного та іншого обладнання внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, втрата доступу та неможливість користування такими документами чи обладнанням через загрозу життю і здоров’ю;
• випадки, коли складання та реєстрація АН, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового,  подання заявки на переміщення пального або спирту етилового транспортними засобами, тощо, несуть загрозу безпеці внаслідок потенційного витоку інформації;
• інші підтверджені документально форс-мажорні обставини.

Подання заяви про неможливість виконання податкового обов’язку

Платник податків повинен подати заяву про неможливість виконувати свій податковий обов’язок у термін до 31 серпня 2022 року. 

У Заяві слід зазначити наступні відомості:

• повне найменування або ПІБ платника податків відповідно до реєстраційних документів;
• код платника податків згідно з ЄДРПОУ або податковий номер;
• реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію за наявності та номер паспорта;
• податкова адреса платника податків;
• найменування органу контролю, до якого подається заява;
• дата подання заяви;
• обґрунтування підстав неможливості виконання податкових обов’язків з посиланням на документальне підтвердження викладених фактів;
• вичерпний перелік додатків із зазначенням кількості сторінок кожного документа, їх повної назви та реквізитів (дата, номер, найменування органу, що видав документ);
• які податкові обов’язки не мав/не має можливості виконати платник податків;
• інформація про податкові періоди за які неможливо виконувати податкові обов’язки, або інформація що обставини пов’язані з проведенням воєнних (бойових) дій тривають надалі;
• підписи платника податку – фізичної особи або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платника податку за наявності.

Заява і документи подаються:

• в електронному вигляді через через Електронний кабінет;
• в паперовому вигляді за допомогою подання або надсилання з повідомленням про вручення до контролюючого органу.

На розгляд заяви відводиться 20 календарних днів. Якщо документів для підтвердження неможливості виконувати податковий обов’язок надано недостатньо, орган контролю направляє попереднє рішення з пропозицією надати конкретні додаткові документи. На подання таких документів платнику надається ще 10 календарних днів. Рішення контролюючого органу може бути оскаржено відповідно до Кодексу в адміністративному чи судовому порядку. 

Попереднє рішення та Рішення платник податків отримує через Електронний кабінету з одночасним надсиланням на електронну адресу платника податків даних про вид документа, дату та час його надіслання до Е-кабінету.

Для завантаження повного порядку подання натисніть тут.

Актуальні новини для вас

Читайте також наступні матеріали:

• Місяць можливостей! Весь липень -50% на модуль М.Е.Doc ЕДО для нових клієнтів
• Податківці опублікували на офіційному веб порталі нові довідники податкових пільг станом на 01 липня 2022.
• Пенсійний фонд оновив порядок подання відомостей про трудову діяльність працівників для оцифрування трудових книжок. Деталі тут. 
• Повернення обов’язкових публічних закупівель у системі Прозорро
• Оприлюднено нові плани графіки проведення перевірок ФСС на 3 квартал 2022 року.  
• Чи враховувати період неоплачуваної відпустки у стаж для надання працівнику щорічної основної відпустки? Роз’яснення від Держпраці.
• Головні новини червня для малого бізнесу: зростання прожиткового мінімуму, відновлення податкових перевірок та особливості їх відтермінування через втрату первинки.