Що потрібно знати експортерам у період воєнного часу?

З 1 липня набрав чинності Закон України від 09.05.2024 № 3706, що встановив особливості експорту сільськогосподарської продукції протягом воєнного стану — деталі.

Режим експортного забезпечення — головне про зміни за Законом №3706

Докладно про положення Закону України від 09.05.2024 № 3706 ми розповідали у цій статті.

Закон вносить зміни до Податкового та Митного Кодексів щодо особливостей експорту деяких категорій товарів, насамперед, сільськогосподарської агропродукції.

• Повний перелік конкретних видів товарів викладений в абзаці 2 статті 192 Закону № 959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність». Також Закон встановлює винятки, до експорту яких не застосовується режим експортного забезпечення. Такі виключення наведені у абзацах 10-12 Закону 959. 
• Експорт товарів буде здійснюватись за конкретними цінами — зокрема, встановлюється мінімальна допустима експортна ціна, і якщо ціна, вказана у зовнішньоекономічному договорі, нижча, експорт буде заборонено.
• Відомості щодо мінімально допустимих експортних цін будуть оприлюднені Мінагро.

Закон України від 09.05.2024 № 3706 у пункті 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового Кодексу  викладає особливості оподаткування ПДВ операцій з вивезення за межі митної території України товарів, які підлягають режиму експортного забезпечення.

Зокрема, відповідно до нових вимог, платник податку на додану вартість при здійсненні зазначених операцій матиме обов’язок скласти окрему податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН. Скласти і зареєструвати таку податкову накладну необхідно до дати подання митної декларації для  оформлення відповідних товарів.

При цьому податкова накладна не може містити два і більше види товарів.

Особливості складання податкової накладної за операціями з експорту товарів в режимі експортного забезпечення:

1. одна ПН містить лише один товар за одним кодом відповідно до УКТ ЗЕД;
2. одиниця виміру зазначеного товару необхідно вказувати у кілограмах;
3. податкова накладна має містити дату і номер митної декларації (крім ПН за операціями з вивезення окремих видів товарів у режимі експортного забезпечення), а також дата та номер договору на вивезення окремих видів товарів. При складенні ПН за операціями з вивезення товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту, слід проставити відповідну відмітку про форвардний контракт.

Важливо: податкові накладні, які порушуватимуть зазначені вимоги, не будуть зареєстровані у Єдиному реєстрі.

Закон України від 09.05.2024 р. № 3706-ІХ визначає ставки оподаткування для експорту окремих видів товарів в період дії режиму експортного забезпечення. Відповідні ставки викладені  у підпунктах  «а» і «г» пункту 193.1 Податкового Кодексу України:

1. ставка у розмірі 14% передбачена для оподаткування операцій з експорту товарів за наступними кодами УКТ ЗЕД:
   • 1001 (пшениця і суміш пшениці та жита (меслин));
   • 1003 (ячмінь);
   • 1005 кукурудза, соєві боби;
   • 1205 (насіння ріпаку або кользи);
   • 1206 00 (насіння соняшнику);
2. ставка оподаткування 20% встановлена для операцій з експорту товарів, ящо класифікуються за наступними кодами за УКТ ЗЕД:
   • 0409 00 00 00 (мед натуральний);
   • 0802 31 00 00 (горіхи волоські у шкаралупі);
   • 0802 32 00 00 (горіхи волоські без шкаралупи);
   • 1002 (жито);
   • 1004 (овес), (олія соєва та її фракції, рафіновані або нерафіновані);
   • 1512 (олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані);
   • 1514 (олії ріпакова (із ріпака або кользи) або гірчична та їх фракції, рафіновані чи нерафіновані);
   • 2306 (макуха та інші тверді відходи і залишки, одержані під час добування рослинних або мікробних жирів і олій, крім відходів товарної позиції 2304 або 2305).

У випадку, якщо платник податку  відповідає критеріям, визначеним у підпункті «а» підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX Податкового Кодексу, при складанні ПН за операціями з експорту окремих видів товарів під час дії режиму експортного забезпечення слід використовувати для оподаткування ставку 0 %.

Хто може застосовувати ставку 0%:

• платники податку, за якими упродовж минулих 12 календарних місяців сума неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів, за якими банком не був завершений валютний нагляд за дотриманням таким платником установлених НБУ граничних строків розрахунків (після їх закінчення), не більша за 20% загальної суми операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, щодо яких закінчилися встановлені НБУ граничні строки розрахунків.

Також для ПН за такими операціями діє окремий порядок подання розрахунків коригування. Докладно читайте в роз’ясненні ДПС за посиланням — переглянути файл. 

Актуальні новини для вас

Вам можуть бути корисними інші наші статті за останній час:

• Звіт про заброньованих працівників — подайте до 10 липня
• Як ФОП додати новий КВЕД і переконатись, що його зареєстровано
• Мінімальну зарплату 2023 не підніматимуть — деталі
• Податки сплачено на помилковий рахунок — як повернути (зміни з 28.06)
• Оновлено Положення про реєстрацію платником ПДВ
• Відпустка 2024 — як надаємо щорічні та неоплачувані відпустки під час воєнного стану
• Календар сплати податків та подання звітності в липні 2024