Топ 5 питань про зупинку реєстрації податкових накладних
Податківці ГУ ДПС у Дніпропетровській області консультують щодо найчастіших запитань, які виникають у платників податків стосовно зупинення реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Реєстрацію податкової накладної або розрахунку коригування в ЄРПН зупинено — що робити
У випадку зупинки реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних у платника податку є можливість надати для підтвердження даних, наведених у ПН та РК відповідні копії документів та письмові пояснення. Такі копії та пояснення подаються для розгляду комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН та РК у Єдиному реєстрі податкових накладних.
Пункт 5 Порядку прийняття рішень про реєстрацію та відмову в реєстрації ПН та РК в Єдиному реєстрі податкових накладних № 520 наводить список документів, що потрібні комісії регіонального рівня для прийняття рішення щодо реєстрації або відмови у реєстрації зупиненої ПН чи РК.
Такий перелік може включати наступні документи::
- договори, наприклад зовнішньоекономічні контракти, а також додатки до них;
- договори, або довіреності, або акти керівного органу платника податку, що встановлюють повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для проведення операції;
- первинні документи щодо постачання та придбання товарів і послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи , інвентаризаційні описи, рахунки – фактури, інвойси, акти приймання-передачі товарів робіт, послуг із врахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;
- розрахункові документи чи банківські виписки з особових рахунків;
- документи щодо підтвердження відповідності продукції, декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності, наявність яких передбачено договором чи актуальним законодавством.
Реєстрацію РК зупинено – коли можна зменшити податкові зобов’язання
У разі зупинки реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування, складених на зменшення вартості товару зупинено, в якому періоді платник податку – постачальник може зменшити податкові зобов’язання?
У випадку, якщо відбувається зменшення суми компенсації вартості товарів чи послуг, платник податку – постачальник має право на зменшення податкових зобов’язань виключно після реєстрації покупцем в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідного розрахунку коригування.
У випадку зупинки реєстрації в Реєстрі зазначеного РК у платника податку – постачальника є можливість зменшити податкові зобов’язання на суму податку на додану вартість, що вказана у такому РК, після припинення процедури зупинення:
- при вчасній реєстрації в ЄРПН наведеного розрахунку коригування – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, у якому складено цей РК;
- при невчасній реєстрації в ЄРПН – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому відбулася реєстрація розрахунку коригування в ЄРПН.
Варто пам’ятати, що у платника податку є можливість отримати доступ до інформаії наведеної у Єдиному реєстрі податкових накладних, через перегляд у режимі реального часу. Така інформація доступна платнику щодо складених ним чи його контрагентами податкових накладних чи розрахунків коригування. Таке положення передбачене пунктом 25 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246.
У разі появи невідповідності у показниках податкової звітності з податку на додану вартість та відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних, платник податку повинен відкоригувати наявну невідповідність. Для цього необхідно подати уточнюючі розрахунки за відповідні звітні періоди. Таке положення передбачене у пунктом 50.1 Податкового Кодексу України.
Актуальне законодавство, а саме стаття 36 Податкового кодексу, передбачає, що платники податку мають обов’язок:
- самостійного декларування своїх податкових зобов’язань;
- визначати відповідність здійснюваних такими платниками податку операцій операціям, передбаченим у Податковому Кодексі.
Чому можуть не врахувати таблицю даних платника податку?
Розглянемо, які можуть бути причини, при яких тяблиця даних платника податку може бути не врахована.
Рішення стосовно врахування чи неврахування таблиці даних платника податку, надсилається платнику податку у порядку, що передбачений у статті 42 Податкового Кодексу. Форма рішення передбачена додатком 6 до Порядку зупинення реєстрації Пн та РК в Єдиному реєстрі податкових накладних № 1165.
Перерахуємо підстави, через які може бути неврахована таблиця даних платника податку, згідно з положеннями Порядку №1165:
- наявність в органів контролю податкової інформації, яка свідчить про ведення платником податку ризикових операцій;
- невідповідність зазначених у таблиці даних видів діяльності основним засобам, що наявні у платника податку;
- інші причини.
Якщо орган контролю має податкові відомості, які свідчать про те, що платник податку надав недостовірну інформацію у таблиці даних платника податку, врахованій автоматично, комісії органів контролю мають право не врахувати таблицю даних платника податку. Рішення про таке неврахування надсилається платнику податку в порядку, передбаченому ц статтею 42 Податкового Кодексу.
У випадку, коли таблиця даних була врахована в автоматичному режимі, а потім комісія контролюючого органу прийняла рішення про неврахування такої таблиці даних, то відповідна таблиця буде переглянута комісією регіонального рівня упродовж 5 робочих днів.
Платник ПДВ внесений до переліку ризикових платників податку — що робити, щоби виключення платника ПДВ з такого переліку?
Платник ПДВ може бути внесений до переліку платників, що вважаються ризиковими, через:
- невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку;
- отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.
У такому разі питанням виключення платника податку з такого переліку буде займатися комісія регіонального рівня.
Платник податків подає відомості та копії документів до Державної податкової служби в електронному вигляді. Подання інформації засобами електронного зв’язку здійснюється, враховуючи вимоги актуального законодавства, а також Порядку обміну електронними документами з органами контролю.
Документи для прийняття рішення щодо виключення платника з переліку ризикових платників податку:
- договори, зовнішньоекономічні контракти, а також додатки до них;
- договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, що встановлюють повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для проведення операції;
- первинні документи, які стосуються постачання чи придбання товарів і послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, рахунки-фактури, інвойси, акти приймання-передачі залежно від наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні;
- розрахункові документи чи банківські виписки з особових рахунків;
- документи, які можуть слугувати підтвердженням відповідності продукції, наприклад декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності, наявність яких визначена у договорі чи чинному законодавстві;
- а також інші документи, які можуть бути підтвердженням невідповідності платника податку критеріям ризиковості.
Як реєструвати податкову накладну за рішенням суду?
Податкова накладна може бути зареєстрована у випадку появи судового рішення, що набуло законної сили, і накладає обов’язок щодо реєстрації податкової накладної чи розрахунку коригування.
Визначено, що виконання таких судових рішень про реєстрацію зупинених податкових накладних чи розрахунків коригування, у Єдиному реєстрі податкових накладних, відбувається з урахуванням положень, встановлених актуальним законодавством.
Передбачено, що ведення Єдиного реєстру податкових накладних та внесення у нього даних стосовно ПН та РК, здійснюється центральним органом виконавчої влади, який провадить державну податкову та митну політику. Ведення ЄРПН реалізується у електронній формі на підставі наданих платниками ПДВ електронних документів.
У разі появи судового рішення, що передбачає здійснення реєстрації раніше зупиненої ПН чи РК у Єдиному реєстрі податкових накладних, обов’язок внесення відповідних відомостей та реєстрацію таких ПН та РК покладено на Державну Податкову Службу.
Актуальні новини для вас
Останні новини для бухгалтера:
Коментарів поки що немає...